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⑶ 急!! 金融企業財務分析
你根據這些自己好好分析一下吧
金融企業的財務分析1
1、 金融企業的財務報表：
（1）金融企業的資產負債表：
A、金融企業的資金來源：
a、各項存款，包括企業、機關團體、居民的活期或定期存款；
b、金融機構同業拆入、存放款；
c、應匯或解繳匯款；
d、發行債券集資款；
e、自有資金，包括資本金和實現利潤。
B、金融企業的資金佔用：
a、現金及貴重金屬佔用；
b、各項貸款，包括向企業、機關團體、居民的長短期貸款；
c、金融結構同業拆放、往來佔用款；
d、應收款項；
e、買入有價證券；
f、租賃資產，包括融資租賃資產和經營租賃資產；
g、繳存風險准備金。
（2）金融企業的損益表：
A、金融企業收入：
a、貸款利息收入；
b、同業往來業務利息收入；
c、手續費收入；
d、證券買賣差價收入；
e、融資租賃業務凈收益；
f、買賣兌換外匯的匯兌收益；
g、其他咨詢服務業務收益。
B、金融業務支出：
a、存款利息支出；
b、同業往來業務利息支出；
c、手續費支出；
d、經營業務費用；
e、匯兌損失；
f、證券買賣損失；
g、其他業務支出。
（3）金融企業的現金流量表：
A、金融企業的現金流入：
a、吸收的存款；
b、收回的貸款本息；
c、同業拆入資金；
d、出售證券投資；
e、處置固定資產；
f、其他。
B、金融企業的現金流出：
a、發放貸款；
b、存款提取本息；
c、同業借出；
d、證券投資；
e、購置資產；
f、其他。
2、 金融企業資產負債比例管理：
金融企業的負債率較高，一般在90％左右。
金融企業的自有資金要求不得低於一定比例，通常為8％。
（1）資本充足率：是資本總額與風險加權資產總額的比例，主要衡量其實力和抵禦風險的能力。
資本充足率＝（核心資本＋附屬資本）月均余額÷∑（各項資產數額×風險權重）×100％
A、核心資本：指實收資本、資本公積、盈餘公積金和未分配利潤的合計。
B、附屬資本：指呆賬准備金、壞賬准備金、資產評估儲備和累計折舊的合計。
C、風險加權資產總額：是將金融企業各資產按照其風險權數加權折算之後的風險資產總計。
D、一般規定，現金的風險權數為0，其加權後的風險資產也為0；政策性銀行的擔保貸款
風險權重為10％，其他金融機構的擔保貸款風險權重為20％；非金融機構的擔保貸款風險權重為50％；信用貸款的風險權重為100％。
E、一般銀行的資本充足率不得低於8％，其中核心資本與風險加權資產之比不得低於4％。
F、資本充足率管理的一個重要含義是要求金融企業資產擴張最高不得超過資本的的12.5倍，資產規模超過這個倍數就應當壓縮資產（貸款）或者增加資本。
（2）存貸款比例：能從總體上控制資金來源和資金佔用情況。
存貸款比例＝各項貸款的月平均余額合計/各項存款的月平均余額合計×100％
存貸款比例＝各項貸款旬末平均增加額/各項存款旬末平均增加額×100％
A、旬末平均增加額＝（上旬末增加額＋中旬末增加額＋下旬末增加額）÷3
B、一般要求，銀行的存貸款比例應當低於或等於75％，但由於歷史原因，我國的工、農、中、建四大商業銀行的存貸款比例均超過75％。
（3）中長期貸款比例：反映資產流動性的強弱，比例越低，資產的流動性越強。
中長期貸款比例＝貸款剩餘期在1年及1年以上的中長期貸款月末平均余額÷剩餘起在1年及1年以上的存款月末平均余額×100％
A、該指標一般要求不得超過120％；
B、該指標是保證銀行信貸資產安全性、流動性的重要指標；
C、該指標也是反映固定資產投資規模變化的一個重要指標。
（4）資產流動性比例：反映銀行支付能力的一個重要指標，也是保證銀行清償能力的控制指標。
資產流動性比例＝流動性資產旬末平均余額/流動性負債旬末平均余額×100％
註：該指標要求：正常情況下不得低於25％；通貨膨脹和利率下降時，可提高這一要求。
（5）備付金比例：揭示銀行對存款支取的保證程度，也是反映銀行支付能力的重要指標。
一級備付金比例＝（存放中央銀行款＋庫存現金）÷各項存款×100％
二級備付金比例＝（購買的國債＋政策性金融債＋人民銀行融資債）÷各項存款×100％
A、一級該指標一般要求不低於5％，中國人民銀行要求應當在5％～7％之間。
B、通常將人民銀行存款與庫存現金之和稱為一級備付金，將銀行購買的國債、政策性金融債、人民銀行融資債之和稱為二級備付金。
C、各項存款為各項存款平均余額。
（6）單個貸款比例：
A、單個貸款比例是對同一客戶的貸款余額與銀行資本總額的比例。一般要求不得超過15％，以分散貸款風險。
B、對前10家最大客戶的貸款總額與資本總額的比例一般要求不得超過50％。
C、對單個項目的貸款總額要求不得超過項目投資總額的50％。
D、對最大10家客戶的貸款總額要求不得超過銀行貸款總額的50％。
（7）拆借資金比例：
拆入資金比例＝拆入資金平均余額/各項存款平均余額×100％
拆出資金比例＝拆出資金旬末平均余額÷（各項存款－存款准備金－備付金－聯行占款）旬末平均占款×100％
註：中國人民銀行要求拆入資金比例不超過4％，拆出資金比例不超過8％。
（8）貸款質量比例：
逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％（不超過8％）
呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％（不超過3％）
呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％（不超過1％）
（9）風險權重資產比例＝各項風險權重資產月末余額/總資產月末余額×100％（不超過60％）
（10）對股東貸款的比例：要求對股東提供的貸款余額，不得超過其繳納資本金的100％，同時還要求，對股東貸款的條件不得優於其他客戶的同類貸款。
（11）資金損失比例＝逾期貸款報告期各項資金損失之和÷同期各項資產總數×100％
（12）負債成本比例＝報告期各項成本÷同期負債總額×100％
A、各項成本支出包括：利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、營業費用、匯兌損失、其他營業支出。
B、負債總額為資產負債表中流動負債（減去財政性存款）、長期負債和其他負債之和。
C、反映銀行吸收各項存款所支付的成本高低。
（13）資產盈利比例＝報告期利潤總額÷同期信貸資產月末余額×100％
註：信貸資產是資產總額減去代理政府投資、固定資產、財政性存款、代理貸款之後的差值。一般要求該指標大於1％。
（14）實收利息比例＝（報告期利息收入－應收利息－待轉營業收入）
÷同期各項貸款應收利息之和×100％
金融企業的財務分析2
3、 金融企業的財務分析：
（1）清償能力分析：
A、變現能力指標：
a、變現率：反映企業可立即變現資產所佔的比例。
變現率＝現金及各項存放款÷流動負債合計×100％
註：國際上一般認為該指標值應該在15％～20％之間；對無儲蓄存款業務的金融企業來說，用該指標不適宜。
b、存款支付保障率：表示存款的多少被用於貸款，多少用來保證日常支付。
存款支付保障率＝流動資產中的貸款總額÷流動負債總額×100％
Ⅰ、貸款總額包括拆放同業、短期貸款、應收款項、短期投資及委託貸款和投資等。
Ⅱ、正常情況下，主要從事信用風險業務的銀行（如商業銀行）該指標較高，一般在80％左右，但在專門從事信託貸款或長期投資業務的銀行該指標較低。
Ⅲ、如該指標超過100％，表示沒有現金儲蓄保證提取存款；如低於70％，則可能是吸收存款過多，也可能是銀行借入款較多，都對銀行獲利不利。
B、資金保障程度指標：
a、獨立性指標＝所有者權益合計÷資產總額×100％
註：比值較高說明銀行發展能力有可能較快；但在國外，一般認為高於9％或10％，是不正常的，說明企業存款業務開展的不理想，如果低於5％，則表示資產調度餘地很小。
b、風險耐力指標＝所有者權益合計÷貸款總額×100％（一般在15％左右較好）
c、自有資金利潤率：
（2）收益能力分析：
A、凈利息率＝（利息收入－利息支出）÷利息收入×100％
a、該指標越高，說明銀行業務的盈利水平，一般不應低於10％。
b、一般情況下，凈收益與利息收入（毛收益）應該同步增減，但若有利率、特殊性項目和貸款損失准備金之一存在變化時，則可出現不同步增減的情況，一般兩者不同步幅度不應超過4％～6％。
B、資產收益率＝實現利潤總額÷資產總額×100％
註：一般該指標投資銀行比商業銀行、儲蓄銀行高，國外要求該指標最低不應低於1％。
C、資本利潤率：反映銀行經營的資金效益，即銀行自有資金經過1年後的獲利率。
自有資金利潤率＝利潤總額÷自有資金總額×100％
（3）管理效率分析：
A、貸款損失准備金與總總貸款量之比：
註：該指標是銀行應付貸款風險能力的反映；貸款損失准備金越高，說明貸款業務風險大，或者是銀行過於謹慎；如果該指標超過1％，則表明貸款業務質量差；過低也不好，過低表示銀行沒有準備足夠的資金來應付可能出現的貸款損失。
B、呆賬損失與總貸款量之比：指在一定時期通過貸款損失准備金彌補了呆賬貸款的數額占總貸款量的比率，起伏過大應查明原因。
C、凈營業收入與呆賬損失之比：反映銀行通過結清呆賬損失之後，銀行所創造的凈利潤，指標越高越好。
4、 企業資信評級：
評級指標通常由評級機構自己設計，一般包括信用指標、財務指標和發展能力指標三大類。資信等級通常分為A、B、C、D四級，在同一級內常常區分為三等，如在A級中分為AAA級、AA級、A級。
（1）信用指標：
A、商譽：指合同、協約的執行情況，分為好、較好、一般、差四個檔次，一般根據過去經驗和社會調查確定。
B、企業在銀行的信用：包括貸款歸還記錄和企業在銀行的結算記錄兩個方面。貸款歸還記錄根據企業逾期和欠息記錄確定為優、良、一般、差四個檔次；銀行結算記錄可通過企業在銀行的平均存款與貸款比值（即結算記錄＝銀行平均存款/貸款余額）
衡量，如果比值大於50％為優，在50％～30％為良，在30％～10％為一般，在10％以下為差。
C、企業領導信用：根據企業領導的品德、信譽確定出優、良、一般、差四個檔次。
（2）財務指標：
A、凈資產：反映企業的總體實力。
對於房地產企業，如大於1億元為一級，1億元與5000萬元之間為二級，5000萬元與1000萬元之間為三級，少於1000萬元為四級。
B、資產負債率：反映企業的經濟獨立性。
一級：30％以內 二級：30％～50％三級：50％～70％四級：大於70％C、資產流動比率：反映企業的償債能力。根據不同行業確定等級值。
D、應收賬款周轉次數：反映企業經營活躍程度和償債能力。根據不同行業確定等級值。
E、存貨周轉次數：反映企業銷售與生產各類情況及償債能力。根據不同行業確定等級值。
F、資產利潤率：反映企業資產經營的效率。
一級：大於50％ 二級：50％～30％三級：30％～10％四級：小於10％
（3）企業發展能力指標：
A、企業素質：管理水平、技術水平、職工素質、應變能力等。可分為優、良、一般和差。
B、企業地位：企業的知名度、市場佔有率、企業與政府的關系等。可分優、良、一般和差。
C、企業無形資產：專利權、商標、地理位置等。
D、企業抵押資產：指企業用資產擔保的貸款額與企業凈資產的比值，反映企業創造發展的能力。
該指標值定級：一級：0 二級：小於10％三級：10％～30％四級：大於30％在確定信用指標、財務指標和企業發展能力指標三類指標的基礎上，根據被評級單位的特點和各指標的重要性對各指標確定權重，然後加權計算出總分，確定其資信等級。
⑷ 銀行貸款涉及到的財務指標
銀行貸款涉及的相關財務指標及報表要求
（一）、向銀行貸款的企業報表編制財務指標的注意事項
向銀行貸款企業要把握好的14個財務指標：
（1）財務結構：
1、凈資產與年末貸款余額比率必須大於100%（房地產企業可大於80%）；凈資產與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產*100%，凈資產與年末貸款余額比率也稱凈資產負債率。
2、資產負債率必須小於70%，最好低於55%；資產負債率=負債總額/資產總額X100%。
（2）償債能力：
3、流動比率在150%~200%較好；流動比率=流動資產額/流動負債*100%。
4、速動比率在100%左右較好，對中小企業適當放寬，也應大於80%；速動比率=速動資產額/流動負債*100%；速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產—存貨—預付賬款—一年內到期的非流動資產—其它流動資產。
5、擔保比例小於0.5為好。
6、現金比率大於30%。現金比率=（現金+現金等價物）/流動負債。
（3）現金流量：
7、企業經營活動產生的凈現金流應為正值，其銷售收入現金回籠應在85~95%以上。
8、企業在經營活動中支付采購商品，勞務的現金支付率應在85~95%以上。
（4）經營能力：
9、主營業務收入增長率不小於8%，說明該企業的主業正處於成長期，如果該比率低於5%，說明該產品將進入生命末期了。主營業務收入增長率=（本期主營業務收入-上期主營業務收入）/上期主營業務收入*100%
10、應收賬款周轉速度應大於六次。一般講企業應收賬款周轉速度越高，企業應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應收賬款周轉速度（應收賬款周轉次數）=營業收入/平均應收賬款余額=營業收入/（應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額）/2=營業收入*2/（應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額）。
11、存貨周轉速度中小企業應大於五次。存貨周轉速度越快，存貨佔用水平越低，流動性越強。存貨周轉速度（次數）=營業成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2。
（5）經營效益：
12、營業利潤率應大於8%，當然指標值越大，表明企業綜合獲利能力越強。營業利潤率=營業利潤/營業收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費-銷售費)/銷售收入×100%。
13、凈資產收益率中小企業應大於 5%。一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數；其中營業凈利率=凈利潤÷營業收入；總資產周轉率（次）=營業收入÷平均資產總額；權益乘數=資產總額÷所有者權益總額=1÷（1-資產負債率）。
14、利息保障倍數應大於400%
利息保障倍數=息稅前利潤 / 利息費用=（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）
（二）銀行對財務會計報表審核的主要方法和內容
財務會計報表審核方法包括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對於合並財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業提供經會計師事務所審計過的本部（母公司）和占合並財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，並進行審查。
（1）、財務會計報表的形式審核。
1、審計報告的形式審核。
①標題是否為「審計報告」；
②收件人是否正確；
③是否有注冊會計師簽字及蓋章；
④是否已註明了會計師事務所的地址；
⑤是否簽署了報告日期；
⑥是否有會計師事務所的執業許可證；
⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；
⑧是否為標準的年度審計報告；
⑨報告內容是否完整齊全。
2、審計報告結論審核
① 無保留意見；
②帶強調事項段的無保留意見；
③保留意見；
④無法表示意見；
⑤否定意見。
3、會計師事務所的形式審核。
① 受過注冊會計師協會處罰；
② 受過國家證券監督管理部門處罰；
③ 受過財政稅務審計等公安機關處罰；
④ 是否曾貸款行提供過虛假審計報告；
⑤ 有過其他不良記錄。
4、會計報表及附註的形式審核。
①報表名稱是否符合規定；
②報表編制單位是否蓋章；
③報表是否有編制人、財務負責人、公司負責人簽字及蓋章；
④資產負債表是否為賬戶式；
⑤利潤表是否為多步式。
5、驗資報告的形式審核。
① 標題是否為「驗資報告」；
② 收件人是否正確；
③ 是否有注冊會計師簽字；
④ 是否已註明了會計師事務所的地址；
⑤ 是否簽署了報告日期。
6、合並會計報表的形式審核。主要審查以下內容：
① 是否為匯總會計報表；
② 了解合並報表的編制范圍，並審核其合規性；
③資產負債表是否有合並價差及少數股東權益科目；
④損益表是否有少數股東權益科目。
（2）、財務會計報表間勾稽關系的審核。
主要是對資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表四者之間科目對應關系的審核。
1、企業「營業執照」中的「注冊資本」、「驗資報告」中的「實際投入資金」、「資產負債表」中的「實收資本」之間勾稽關系審核（除外商投資企業經我國有關部門批准，資本金可以分期到位，「實收資本」等於「實際投入資金」並可能小於「注冊資本」外，一般情況下上述三者之間應相等，如果存在差異應向企業了解原因，並作說明）。
2、「資產負債表」中的「期末未分配利潤」和「利潤表」中的「凈利潤」勾稽關系通過以下公式進行審核：
期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈餘公積、公益金（或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業發展基金或利潤歸還投資）－應付股東股利或轉作資本部分
如通過上述公式進行測算的「期末未分配利潤」數據與會計報表實際數據不符，應要求企業解釋並作出說明。
3、「現金流量表」中「經營活動收到的現金」同「資產負債表 」、「利潤表」部分科目勾稽關系通過以下公式審核：
經營活動現金流入量=X1×主營業務收入凈額×（1+17%）+X2х主營業務收入凈額×（1+13%）+（1－X1－X2）×主營業務收入凈額+其他業務利潤+應收賬款（期初－期末）+應收票據（期初－期末）+預收賬款（期初－期末）+其他應收款（期初－期末）+營業外收入×20%－當期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
其中，X1、X2分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的佔比。因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會出現一定誤差，用上述公式測算出的「經營活動現金流入量」數據同會計報表的「現金流量表」中的實際數據在20%以內可以認定為勾稽關系相符。
4、「現金流量表」中的「經營活動現金凈流量」同「資產負債表」、「利潤表」部分科目勾稽關系，可以通過以下公式進行審核：
經營活動現金凈流量=凈利潤+當年計提的折舊+無形資產攤銷+待攤費用（期初－期末）+預提費用（期初－期末）+財務費用－投資收益+存貨（期初－期末）+應收賬款（期初－期末）+應收票據（期初－期末）+預收賬款（期初－期末）+其他應收款（期初－期末）+應付賬款（期初－期末）+應付票據（期初－期末）+應付福利費（期初－期末）+應付工資（期初－期末）+未交稅金（期初－期末）+其他應付款（期初－期末）+其他應交款（期初－期末）+預付賬款（期初－期末）－（營業外收入－營業外支出）×80%
因上述公式中涉及現金流量數據、存貨需要分析填列，審核中可能會出現一定誤差，根據重要性原則，經上述公式測算出的「經營活動現金凈流量」數據同會計報表的「現金流量表」中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。
5、「現金流量表」附表中「經營性應收項目的減少（減：增加）」同「資產負債表 」部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：
經營性應收項目的減少（減：增加）=（期初應收票據、應收賬款、其他應收款-期末應收票據、應收賬款、其他應收款）+（期末預收賬款-期初預收賬款）
因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會出現一定誤差，根據重要性原則，經上述公式測算出的「經營性應收項目的減少（減：增加）」數據同會計報表的「現金流量表」中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。
6、「現金流量表」附表中「經營性應收項目的增加（減：減少）」同「資產負債表」部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：
經營性應付項目的增加（減：減少）=（期末應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款－期初應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款）+（期初預付賬款－期末預付賬款）
因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會出現一定誤差，應根據重要性原則判斷，經上述公式測算出的「經營性應付項目的增加（減：減少）」數據同會計報表的「現金流量表」中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。
（3）、重要會計科目的審核。
1、審核要點：
①資產類科目應審查其是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理；
②負債類科目應審查其金額是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項；
③權益類科目應審查其來源的合理性、確認的合法性、計價准確性；
④收入、成本和費用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發生以及收入成本費用相互之間是否配比。
2、審核細則
①根據審計報告審計意見確定重點科目並審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，並根據解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。
②根據金額確定重點科目並審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業務收入、在企業資產中通常佔有較大份額的科目，具體包括應收賬款、存貨、固定資產。條件審核科目是指當有關科目達到一定數額比例時才予以審核，包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業外收入。審核要點是從銀行的角度出發，核實企業的真實財務狀況，准確反映企業真實償債能力。
A、應收賬款的審核。主要審查企業是否存在較大數額賬齡超過1年的應收賬款；是否存在較大數額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷；是否由於經營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數額增加；是否存在收款期大於一年的大額應收賬款，是否提取足額壞賬准備；應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標准，導致應收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。
B、存貨的審核。核實存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現象，核實存貨的真實存在；核實說明存貨收入、發出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現象；存貨是否大量積壓變質，而未提取足額的跌價准備；核實是否由於該企業經營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數額較大；通過對存貨的審核了解企業的生產銷售能力；以及其他需要說明的情況。
C、固定資產審核。主要核實說明企業固定資產的組成，並確認固定資產劃分是否准確、產權是否歸企業所有，是否存在將經營租賃固定資產計入固定資產原值現象；核實企業固定資產的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產減值准備；審查固定資產折舊方法、期限是否合法合理並遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現象；審查是否存在已經過時報廢、不使用的固定資產還列入賬中；是否存在固定資產評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明；是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產，若有，要求作具體說明；是否存在期間費用固化現象；以及其他需要核實說明的事項。
D、主營業務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現象；銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉移給購買方、失去對已出售商品的控制權、有相關的經濟利益流入企業、相關的收入和成本能可靠計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調節利潤現象；是否存在信用標准降低導致銷售收入增加現象；以及其他需要審核的情況。
E、如果企業其他應收款/流動資產總額≥10%，則應審核其他應收款。要求核實說明該企業其他應收款的主要項目，以證實是否存在抽逃投資、錯列現象，同時要對其他應收款的回收性進行審核說明。一般情況下，其他應收款具體項目包括應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金，預付賬款轉入等。
F、如果企業近兩年財務數據都滿足待攤費用/流動資產≥10%，則應審核待攤費用。主要核實該企業待攤費用的組成，是否存在把遞延費用計入待攤費用現象或者待攤費用未及時攤銷計入當期成本和費用。一般情況下，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用、以及一次購買印花稅票等。
G、如果企業長期待攤費用/（總資產－流動資產）≥10%，則要求審核長期待攤費用。要求說明該企業長期待攤費用的組成，核實其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費用長期化等現象。一般情況下，長期待攤費用包括固定資產大修理支出，以及籌建期發生費用支出等。
H、如果企業無形資產/（總資產－流動資產）≥20%，則要求審核無形資產，主要核實說明該企業無形資產的組成及其真實存在；核實無形資產的真實價值，是否提取足額減值准備；是否虛列商譽等無形資產；是否存在無形資產評估增值，若有，要求作具體說明。
I、如果連續兩年在建工程/固定資產≥40%，要求審核在建工程，主要核實說明該企業在建工程的主要項目及金額，是否真實存在；是否存在已投入使用而未轉入固定資產的現象；是否存在已經停工的在建工程；是否存在期間費用長期化現象，利息資本化是否合規；其他需要說明的情況。
J、當資本公積/凈資產≥10%或者期初資本公積不等於期末資本公積，應審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本（股本）溢價、接受捐贈、股權投資准備、撥款轉入、外幣折算差額；資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉增資本等。
K、當期初實收資本不等於期末實收資本時，應審核實收資本科目，主要核實說明企業實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本抽逃投資現象。
L、如果短期投資/流動資產≥15%或者長期投資/總資產≥10%或者投資收益/（|營業利潤|+|投資收益|+營業外收入）≥10%，應同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內容，並確認其真實存在性，計價是否准確，是否提取足額減值准備；是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現象。通過現金流量表投資活動欄分析企業該期間內是否有短期投資買賣行為；審核說明企業長期投資核算的方法，成本法核算的長期投資是否在當期分派股利。權益法核算長期投資，被投資企業是否真實產生相應比例的利潤。長期債權的利息投資收益核算是否准確；根據對前兩項的審核說明投資收益產生的真實性。
M、 如果營業外收入/（|營業利潤|+|投資收益|+營業外收入）≥10%，應審核企業的營業外收入。要求審查說明營業外收入的來源，以核實是否存在虛增利潤現象，營業外收入主要包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益，罰款凈收入等。
（4）、財務報表異常情況審核，指對財務報表數據所反映的財務狀況超過了正常情況下的置信區間或者表明財務狀況惡化等的異常情況進行到審核。
財務狀況異常包括靜態、動態兩個方面。靜態財務狀況異常是指比率極端優秀，動態財務狀況異常包括比率突然好轉、利潤表變化異常、銷售購買循環異常。當企業財務報表出現比率極端優秀、比率突然好轉、利潤表異常變化異常時，應予以充分關注，並核實其真實性和可信性。當企業發生銷售購買循環異常時，應重視企業財務狀況的變化情況。
1、比率極端優秀。當企業某指標優於同行業該指標的優秀值時，且同時滿足|該指標值/該企業所處行業優秀值－1|＞40%，則認為該企業該指標異常。具體考察的指標包括流動比率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
2、比率突然好轉。當企業某指標本期所在行業標准值中的區間－指標上期所在行業標准值中的區間≥2，則認為該指標的變化異常。區間的確定原則為：低於極差值為區間1，較低值至極差值為區間2，較差值至平均值為區間3，平均值至良好值為區間4，良好值至優秀值為區間5，高於優秀值為區間6。具體考察的指標包括：流動比率、資產負債率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
3、利潤表異常變化
①銷售收入與銷售成本的配比。當企業當年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化，則認為異常：
銷售收入呈正增長、銷售成本呈負增長；
銷售收入、銷售成本同向負增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率＜80%；
銷售收入、銷售成本同向正增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率＞120%。
②銷售收入與營業費用的配比。當企業當年的銷售收入增長率與營業費用增長率存在如下變化，則認為異常：
銷售收入呈正增長、營業費用呈負增長；
銷售收入、營業費用同向負增長，且銷售收入增長率/營業費用增長率＜80%；
銷售收入、營業費用同向正增長，且銷售收入增長率/營業費用增長率＞120%。
③銷售收入與管理費用的配比。當企業當年的銷售收入增長率與管理費用增長率存在如下變化，則認為異常：
銷售收入呈正增長、管理費用呈負增長；
銷售收入、管理費用同向負增長，且銷售收入增長率/管理費用增長率＜80%；
銷售收入、管理費用同向正增長，且銷售收入增長率/管理費用增長率＞120%。
4、銷售購買循環異常樂淘優惠券/
①銷售收入和應收賬款的配比。當企業當年銷售收入增長率與應收賬款增長率存在如下變化時，則認為異常：
銷售收入負增長、應收賬款正增長，且銷售收入增長率＜-3%、應收賬款增長率＞3%；
銷售收入、應收賬款同向正增長，且銷售收入增長率/應收賬款增長率＜80%；
銷售收入、應收賬款同向負增長，且銷售收入增長率/應收賬款增長率＞120%。
②銷售成本和應付賬款的配比。當企業當年銷售成本增長率與應付賬款增長率存在如下變化時，則認為異常：
銷售成本正增長、應付賬款負增長，且銷售成本增長率＞3%、應付賬款增長率＜－3%；
銷售成本、應付賬款同向負增長，且銷售成本增長率/應付賬款增長率＜80%；
銷售成本、應付賬款同向正增長率，且銷售成本增長率/應付賬款增長率＞120%。
③銷售收入與存貨的配比。當企業銷售收入與存貨存在如下變化時，則認為異常：
銷售收入負增長、存貨正增長，且銷售收入增長率＜－3%、存貨增長率＞3%；
銷售收入、存貨同向正增長率，且銷售收入增長率/存貨增長率＜80%；
銷售收入、存貨同向負增長率，且銷售收入增長率/存貨增長率＞120%。
（三）、銀行對需用貸款企業提供的財務報表的管理要求
1、報表收集
首次辦理信貸業務的企業一般應提供近三年的年度財務報告和最近月份的月度財務報告，其他企業應按貸後管理的有關規定提供年度和月度（或季度）財務報告。
①年度財務報告至少包括審計意見、會計報表、會計報表附註，其中會計報表至少包括資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表。利潤表和利潤分配表可合並為「利潤及利潤分配表」。
②月度或季度財務報告至少包括資產負債表和利潤表。
③對按國家統一會計制度規定須編制合並會計報表的企業集團，集團本部（母公司）應同時提供個別會計報表及集團合並會計報表，兩者缺一不可。提供合並報表的企業還應在會計報表附註中完整披露合並范圍、合並政策及合並報表編制方法。
④對新成立企業或實收資本在本期發生顯著變化的企業，還應要求其提供驗資報告及相關的資產評估報告。
2、查驗財務資料是否規范有效。
①財務報告應當依次編定頁數、加具封面並裝訂成冊（封面至少應註明企業名稱以及報表所屬年度或者月份，加蓋單位公章並由「單位負責人」、「主管會計工作負責人」、「會計機構負責人」分別簽名或加蓋私章。 麥包包優惠券 /相關簽章應與企業在銀行預留的印鑒一致）。
②報表的名稱和格式必須規范[相關會計報表的名稱應分別為「資產負債表」、「利潤表」、「利潤分配表」（或合並為「利潤及利潤分配表」）、「現金流量表」等，不得使用其他名稱。
年度、半年會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數據（現金流量表可只反映當年或當期數），月度利潤表至少應反映當月數、本年累計數]。
③審計報告、驗資報告、資產評估報告的名稱必須規范，應分別為「審計報告」、「驗資報告」、「資產評估報告（書）」。上述報告中必須有注冊會計師或注冊評估師的簽名，並同時蓋有會計師事務所或評估事務所的公章。
④一般提供財務資料的正本。