❶ 貸款利息如何在稅前扣除
貸款利息如何在稅前扣除
向金融企業借款利息的扣除
《企業所得稅實施條例》規定,非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出准予扣除.對企業發生的向金融企業的借款利息支出,可按向金融企業實際支付的利息,在發生年度的當期扣除.所說發生年度,應該遵循權責發生制的原則,即使當年應付(由於資金緊張等原因)未付的利息,也應當在當年扣除.對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支慧讓出,按照實際發生數予以稅前扣除,包括逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息,也可以在稅前扣除.
向非金融企業借款利息的扣除
非金融企業向金融機構以外的所有企業、事業單位以及社會團體等借款的利息支出,按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除.首先要判定借款期限是多長,然後查找金融企業同期同類貸款利率.金褲洞融機構同類同期貸款利率應當包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率.還要注意的是,金融企業的利率也不一樣,各銀行的浮動利率不一,為了准確掌握,應按照本企業開戶行的同類、同期貸款利率計算.因為各級稅務機關無法掌握各行的利率,只有按本企業開戶行的利率掌握較為合理,也符合新稅法的合理性原則.
但是,非銀行企業內營業機構借款的利息支出不得扣除.《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定,非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除.這里應當注意:一是對銀行企業內部營業機構之間支付的拆借利息可以稅前扣除;二是內部營業機構應當是指同一核算機構的內設機構間的借款,對內部借款結算利息的,企業所得稅前不允許扣除.
關聯企業之間借款利息的扣除
《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定:企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除.債權性投資,是指企業直接或者間接從關聯方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式前純局予以補償的融資.權益性投資,是指企業接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對企業凈資產擁有所有權的投資.財稅〔2008〕121號文件規定:企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,准予扣除,超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除.其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業,為5∶1;其他企業,為2∶1.例如,某企業注冊資金2000萬元,其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元.又向其借款(債權性投資)3000萬元,支付利息只能按2∶1的比例確認,只對2000萬元發生的利息可以扣除.而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除,超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除.
貸款利息如何做賬?
如果是非金融公司支付利息,計入到財務費用科目:
借:財務費用-利息
貸:應付賬款等
如果金融類企業取得利息收入,那這利息作為營業收入核算會計分錄是:
借:銀行存款
貸:主營業務收入-利息收入
如果單位是非金融企業,那這利息可以直接沖減財務費用:
借:銀行存款
貸:財務費用-利息收入
貸款利息如何在稅前扣除?
❷ 企業貸款利息是否可以稅前扣除
一、向自然人借款的利息符合規定的可稅前扣除。
向自然人借款的利息符合規定的，可稅前扣除，但是扣除部分不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額。企業應當與個人簽訂借款合同。如果自然人是股東，需要關注債資比的要求，即該自然人在該企業的債權性投資與權益性投資比例為：金融企業為5：1；其他企業為2：1。
二、企業之間的借款利息符合規定的也可以稅前扣除。
企業向金融機構的借款利息一般情況下可以根據規定稅前扣除，而企業向非金融企業借款支付的利息有些特殊，根據規定，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以稅前扣除，當然啦，借款合同之類的資料、憑證要有。如果借貸雙方是關聯企業，也需要關注債資比的要求。
三、投資未到位發生的利息支出怎樣稅前扣除？
當前，注冊資本制度由實繳登記制改為認繳登記制，於是就會有一個「投資未到位」的問題。投資未到位發生的利息支出稅前扣除規定是這樣的：投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，企業對外借款所發生的利息中，相當於未繳足注冊資本額應計付的利息部分，不得在計算應納稅所得額時扣除。