㈠ 貸款損失准備怎麼計提
在很多西方發達國家，貸款損失准備金如何計提、計提比例是多少，都是由商業銀行按照審慎原則自主決定的，計提標准主要是根據貸款分類的結果和對貸款損失概率的歷史統計。在轉軌經濟國家則一般由監管當局確定計提原則，確定計提比例的參照標准。
根據我國《銀行貸款損失准備計提指引》規定，
銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：
.對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；
3對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。
不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失准備金計提是否充足的一個重要指標。
不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失准備金計提余額/不良貸款余額。
㈡ 金融企業貸款損失准備金 如何稅前扣除
金融企業涉農貸款和中小企業貸款、一般貨款損失准備金稅前扣除的稅收政策於2013年底停止執行。日前，財政部、國家稅務總局聯合發布《關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕9號)和《關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕3號)，延續了金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金所得稅稅前扣除以及金融企業一般貸款損失准備金稅前扣除的稅收政策。兩個文件執行期均為2014年1月1日起至2018年12月31日。文件執行有一定選擇性
財稅〔2015〕9號文件第五條規定，金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部、國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)規定執行的，不再適用本通知第一條至第四條的規定。
即金融企業貸款中存在涉農和中小企業貸款時，可選擇執行財稅〔2015〕3號文件規定的准備金稅前扣除政策。首先要將各類貸款區分為兩類：一類為涉農貸款和中小企業類貸款;另一類為涉農貸款和中小企業類貸款以外的其他貸款。對涉農貸款和中小企業類貸款，再根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)將其分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，分別對關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款計提2%、25%、50%和100%的損失准備金在計算應納稅所得額時扣除，涉農貸款和中小企業類貸款中的正常類貸款不得計提貸款損失准備在計算應納稅所得額時扣除。涉農貸款和中小企業類貸款以外的其他貸款則按財稅〔2015〕9號文件的規定計提貸款損失准備金並在稅前扣除。
金融企業也可不執行財稅〔2015〕3號文件。可就其全部貸款余額按財稅〔2015〕9號文件的規定計算扣除貸款損失准備金，即將全部貸款按1%的比例計提貸款損失准備金並在稅前扣除。按規定的貸款資產范圍計提
貸款損失准備
財稅〔2015〕9號文件對准予稅前提取貸款損失准備金的貸款資產范圍作出了明確的規定，金融企業需要承擔風險和損失的貸款性質資產計提的減值准備，方可稅前扣除。
如附表：准予稅前提取貸款損失准備金的貸款資產范圍
根據《中國人民銀行關於印發〈銀行貸款損失准備計提指引〉的通知》(銀發〔2002〕98號)規定，貸款損失准備的計提范圍為承擔風險和損失的資產，具體包括：貸款(含抵押、質押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。財稅〔2015〕9號文件與銀發〔2002〕98號文件的規定基本相同。
納稅人注意分清日常經營活動中哪些是承擔風險和損失的資產，不承擔風險和損失的資產，計提的損失准備金不能稅前扣除。
貸款損失在計算應納稅所得額時扣除的順序
財稅〔2015〕3號文件和財稅〔2015〕9號文件規定，金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。
財稅〔2015〕9號文件所規定的金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金的計算公式為：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。
要求金融企業首先計算出當年應提的貸款損失准備金額並在稅前申報扣除，再將貸款損失沖減貸款損失准備金計算出當年年末的貸款損失准備金的余額。
例如，某縣級商業銀行2013年末貸款損失准備余額為1100萬元，2014年發生貸款損失400萬元，年末貸款余額為130000萬元，企業2014年實際提取貸款損失准備500萬元。
根據《國家稅務總局關於發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定，企業進行資產損失申報時要進行賬務處理。
企業2014年計提貸款損失准備時：(單位：萬元，下同)
借：資產減值損失 500
貸：貸款損失准備 500
當年進行貸款損失核銷時：
借：貸款損失准備 400
貸：貸款 400。
2014年准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=130000×1%-1100=200(萬元)。當年發生的貸款損失400萬元沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金1300萬元後余額為900萬元。
在計算稅前可扣除的貸款損失准備時，不能將當年的貸款損失400萬元直接沖減上年末的貸款損失資備余額1100萬元，再計提貸款損失資金准備600萬元，造成當年的貸款損失准備余額為1300萬元。
如果當年發生的貸款損失為1400萬元，2014年准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=130000×1%-1100=200(萬元)，發生的貸款損失1400萬元會計處理相同，但沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金1300萬元後余額為負100萬元，不足沖減部分100萬元據實在計算當年應納稅所得額時扣除，當年貸款損失准備余額為零。
2014年度企業所得稅匯算清繳，金融企業應填報《特殊行業准備金納稅調整明細表》(105120)對貸款損失准備進行納稅調整，《特殊行業准備金納稅調整明細表》要求填報金融企業准備金賬載金額和稅收金額，賬載金額填報會計核算計入當期損益的金額，稅收金額填報按稅法規定允許稅前扣除的金額，兩者差額即是納稅調整金額。在企業實際計提貸款損失准備金額與稅收政策存在差異的情況下，應建立貸款損失准備金年度台賬，准確反映各年度貸款損失准備賬面計提與稅前扣除的情況。
當年貸款損失為400萬元時。附申報表填報1：特殊行業准備金納稅調整明細表
當年貸款損失為1400萬元時，因已在稅前扣除的貸款損失准備金1300萬元後不足沖減，剩餘100萬元貸款損失可以直接在計算當年應納稅所得額時扣除，核銷貸款損失時是通過沖減貸款損失准備金，不直接計入損益，將100萬元貸款損失直接計入稅收金額後進行納稅調整。
附申報表填報2：特殊行業准備金納稅調整明細表。
㈢ 金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金如何核算
根據《財政部 稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)規定：二、金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額，
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
㈣ 小額貸款公司計提的貸款損失准備金，怎麼在《特殊行業准備金情況及納稅調整明細表》A105120中進行填報
修訂後的《特殊行業准備金情況及納稅調整明細表》（A105120）增加了「六、小額貸款公司」等填報行次，滿足小額貸款公司填報貸款損失准備金及納稅調整情況的需要。
㈤ 金融企業貸款損失准備金如何稅前扣除申報
金融企業按下列公式計提的呆賬准備允許在稅前扣除，允許稅前扣除的呆賬准備＝本年末允許提取呆賬准備的資產余額×1%—上年末已在稅前扣除的呆賬准備余額。
金融企業申報稅前扣除呆賬損失時，須同時報送以下相關文件、資料：
（一）呆賬損失稅前扣除申請報告。
（二）貸款和投資合同、發放貸款和投資憑證及相關材料。
（三）政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業主管部門、保險企業等單位出具的相關證明材料。
（四）稅務機關要求報送的其他資料。金融企業不能提供相關資料的，主管稅務機關有權不予受理。
㈥ 金融行業的貸款損失准備金如何提取
金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備計算公式為：准予當年稅前扣除的貸款損失准備＝本年末准予提取貸款損失准備的貸款資產余額×１％－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備余額。 金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。 （一）提取呆帳准備金時，按規定的計算方法和比例計算應提數額，填制特種轉帳收、付記帳憑證各一聯（註明計提呆帳准備金字樣）辦理轉帳，「計算表」作付方記帳憑證附件。會計分錄： 付：營業外支出 貸款呆帳准備金支出戶 收： 貸款呆帳准備金 准備金戶 貸款呆帳 （二）縣以下行處自提貸款呆帳准備金的，應填制特種轉帳收、付憑證和聯行往來憑證（或有關憑證），將提取的准備金上劃地（市）分支行。轉帳時會計分錄： 付：營業外支出 貸款呆帳准備金支出戶 收：聯行往帳 ××行往帳戶 或：××往來 ××往來戶 預提的各類貸款呆帳准備金，當年如有結余可結轉下年繼續使用，次年年初應根據上年決算資金平衡表各類應提呆帳准備金的年末貸款余額，重新計算應提取數。如上年結轉數少於應提取數部分應予補提；上年結轉數大於應提取數部分應沖減貸款呆帳准備金。沖減呆帳准備金時會計分錄： 付：貸款呆帳准備金 貸款呆帳准備金戶 收：營業外支出 貸款呆帳准備金支出戶
㈦ 金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金有哪些怎麼計算
《財政部 稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號）規定：「根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的貸款損失准備金的企業所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、准予稅前提取貸款損失准備金的貸款資產范圍包括：
(一)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款)；
(二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特徵的風險資產；
(三)由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
二、金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。」
㈧ 小額貸款公司的貸款損失准備按什麼計提,到底是按五級分類計提還是貸款余額的1%計提,還是兩者都提
有兩種處理方式：
1、按稅法規定的1%標准調整，多計提的調回來
借：借款損失准備貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整貸：盈餘公積
未分配利潤
2、直接按計提，在所得稅匯算時按1%做調整就是了，交的稅和實際計提的不一樣，計入遞延所得稅資產。
所得稅匯算時，繳納所得稅的差異計入遞延所得稅資產
比如會計上所得稅費用10萬，應交所得稅是15
借：所得稅費用10遞延所得稅資產5貸：應交所得稅15
(8)金融企業貸款損失准備金如何填報擴展閱讀
金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
金融企業的委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行准備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失准備金在稅前扣除。
金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。