Ⅰ 什麼是委託貸款減值准備，如何計提委託貸款減值准備
什麼是委託貸款減值准備
委託貸款減值准備就是企業在期末應按照委託貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低於本金的差額，計提委託貸款減值准備。在資產負債表上，委託貸款的本金和應收利息減去計提的減值准備後的凈額，並入短期投資或長期債權投資項目。
委託貸款減值准備的會計處理
依照《企業會計制度》，「委託貸款」科目核算企業按規定委託金融機構向其他單位貸出的款項。在期末，企業應對委託貸款本金進行全面檢查，按照委託貸款本金與可收回金額孰低法計提相應的減值准備。在計提減值准備當期，稅法並不認可，此時差異產生。但稅法又規定：企業委託金融保險企業等國家規定允許從事信貸業務的企業借出的款項，由於債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，准予作為財產損失在稅前扣除。也就是說，計提減值准備形成的差異在稅法規定的條件發生時獲得轉回。因此，委託貸款減值准備也是時間性差異。會計處理如下：
1、期末計提委託貸款減值准備
遞延稅款借項=本期應計提額×適用的所得稅稅率
借：遞延稅款(遞延稅款借項)
貸：應交稅金——應交所得稅
2、期末沖回委託貸款減值准備
遞延稅款貸項=本期沖回額×適用的所得稅稅率
借：應交稅金——應交所得稅
貸：遞延稅款(遞延稅款貸項)
3、收回貸款，同時結轉已計提的委託貸款減值准備
轉回的遞延稅款=結轉的委託貸款准備×適用的所得稅稅率
借：應交稅金——應交所得稅
貸：遞延稅款(轉回的遞延稅款)
Ⅱ 委託貸款的利息收入應如何入賬
委託貸款的利息收入入賬:假設利息是100元，其他數字均為假設。
借：銀行存款100
貸：利息收入100
稅款部分的處理為
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費
會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
Ⅲ 委託貸款的減值准備該入哪個科目
根據企業會計制度的規定，企業應當定期或者至少於每年年度終了，對委託貸款本金進行全面檢查，如果有跡象表明委託貸款本金高於可收回金額的，應當計提相應的減值准備。計提減值准備時，編制如下會計分錄：
借：投資收益——計提的委託貸款減值准備
貸：委託貸款——減值准備
因此，計提的委託貸款減值准備，既不計入「管理費用」科目，也不計入「營業外支出」科目，而是應當計入「投資收益」科目。
Ⅳ 委託貸款取得的利息收入怎麼處理啊
企業會計制度對委託貸款的核算規定是：①設立「委託貸款」一級科目，下設「本金」利息、「減值准備」三個明細科目。②發生貸款業務時，按實際委託貸款金額入賬，期末按規定利率計提應收利息，同時增加投資收益。若計提的利息到期不能收回，應停止計息，並沖回原已計的利息。③企業應定期對委託貸款本金進行全面檢查，並按本金與可收回金額孰低計量，當本金高於可收回金額。應計提相應減值准備。如已計提減值准備的價值又得以恢復，則應在已計提的減值准備范圍內轉回。④在資產負債表上，一年內到期的委託貸款按本金和應計利息之和減去計提的減值准備後的凈額，在"短期投資"科目中反映;超過一年的，在「長期債權投資」科目中反映。同時，按照 「委託貸款——減值准備」科目的記錄分析填列「資產減值准備明細表」。
Ⅳ 原會計制度下委託貸款如何會計處理
答：委託貸款是指委託人提供資金，由金融企業（受託人）根據委託人確定的貸款對象、金額、用途、期限、利率等代理發放、監督使用並協助收回的貸款，其風險由委託人承擔。 《企業會計制度》規定：「企業委託貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，並在備查簿中登記沖回的利息金額；以後收回已沖減利息收入的利息時，沖減委託貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委託貸款的投資收益。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。」根據新會計准則的規定，企業可以設置「委託貸款」、「委託貸款損失准備」科目。具體賬務處理如下：
（1）委託銀行發放貸款時
借：委託貸款-本金 貸：銀行存款 （2）計提利息時 借：委託貸款-利息 貸：投資收益-委託貸款利息收入 （3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金） 借：銀行存款 貸：委託貸款-利息 （4）期滿收回本金及利息時 借：銀行存款 貸：委託貸款--本金投資收益-委託貸款利息收入 （5）計提委託貸款的損失准備 借：投資收益--委託貸款損失准備 貸：委託貸款損失准備
Ⅵ 委託貸款利息收入怎樣做賬務處理
會計處理方面：《企業會計制度》規定：「企業委託貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，並在備查簿中登記沖回的利息金額；
以後收回已沖減利息收入的利息時，沖減委託貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委託貸款的投資收益。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。」
根據新會計准則的規定，企業可以設置「委託貸款」、「委託貸款損失准備」科目。
具體賬務處理如下：
（1）委託銀行發放貸款時，
借：委託貸款-本金
貸：銀行存款
（2）計提利息時
借：委託貸款-利息
貸：投資收益-委託貸款利息收入
（3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金）
借：銀行存款
貸：委託貸款-利息
（4）期滿收回本金及利息時
借：銀行存款
貸：委託貸款--本金
投資收益-委託貸款利息收入
（5）計提委託貸款的損失准備
借：投資收益--委託貸款損失准備
貸：委託貸款損失准備
稅務處理方面：根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》及《營業稅暫行條例》的規定，企業將資金貸與他人使用應按「金融保險業」稅目依5％的稅率繳納營業稅及附加；委託金融機構發放貸款的，以受託發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
同時，《國家稅務總局關於貸款業務徵收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13號）規定：「金融企業承辦委託貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間，為受託發放貸款的金融機構代委託人收訖貸款利息的當天。」
此外，根據《企業所得稅法》及其暫行條例的規定，對企業取得的委託貸款收入做為一項投資收益應並入應納稅所得額繳納企業所得稅。
(6)企業會計制度委託貸款擴展閱讀：
採用委託貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出：
首先是委託貸款手續費：銀行接受委託人申辦委託貸款，按委託貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委託人收取手續費。
其次是借款合同的印花稅。在一般的委託貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委託貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基於委託貸款的現金池模式下，一般是由企業和當地稅務局進行協商，制定一定期限內的貸款總額，並按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。
最後是就是委託貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規定的存、貸款基準利率的區間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到稅務部門的置疑。
委託貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產生的所得稅費用則由企業自行繳納。
此外值得提醒的是，在新稅法46條中嚴格規定了反資本弱化的條款。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅〔2008〕121號文中通知：
一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1；
（二）其他企業，為2：1。
二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。
Ⅶ 會計上的八個准備是指哪幾個准備並希望有注釋
1、壞賬准備。企業應當在期末對應收款項（包括應收賬款和其他應收款）進行檢查，並預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提壞賬准備。在備抵法下，估計壞賬准備時，可以採用賬齡分析法、應收賬款余額百分比法和銷售百分比法。計提壞賬准備時，借記「管理費用」科目，貸記「壞賬准備」科目；實際發生壞賬時，借記「壞賬准備」科目，貸記「應收賬款」科目。如果發生的壞賬又收回，應借記「應收賬款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。
例如，某企業2003年估計壞賬損失為10000元，應計提壞賬准備10000元。
計提壞賬准備時，編制會計分錄：
借：管理費用—壞賬損失 10000
貸：壞賬准備 10000
實際發生壞賬時，編制會計分錄：
借：壞賬准備 10000
貸：應收賬款 10000
壞賬又收回時，編制會計分錄：
借：應收賬款 10000
貸：壞賬准備 10000
借：銀行存款 10000
貸：應收賬款 10000
2、存貨跌價准備。企業應當在期末根據成本與可變現凈值孰低原則，按單項或分類對存貨價值進行確定。如果期末存貨成本低於可變現凈值，不需要進行賬務處理，資產負債表中的存貨仍按期末賬面價值列示；如果期末存貨可變現凈值低於成本，則必須在當期確認存貨跌價損失，計提存貨跌價准備。會計期末，比較存貨的成本與可變現凈值，計算出應計提的跌價准備，如果應提數大於存貨跌價准備的已提數，應予補提；反之，應沖銷部分已提數。提取和補提存貨跌價准備時，借記「管理費用—計提的存貨跌價准備」科目，貸記「存貨跌價准備」科目；沖回或轉銷存貨跌價損失時，作相反的會計分錄。但是，當已計提跌價准備的存貨的價值以後得以恢復，其沖減的跌價准備金額，應以「存貨跌價准備」科目的余額減記至零為限。
例如，某企業2000年末存貨的賬面成本為150000元，可變現凈值為140000元，應計提存貨跌價准備10000元。
計提跌價准備時，應作會計分錄：
借：管理費用—計提的存貨跌價准備 10000
貸：存貨跌價准備 10000
如果2001年末該存貨的可變現凈值為135000元，應補提跌價准備5000(140000-135000)元。
補提跌價准備時，應作會計分錄：
借：管理費用—計提的存貨跌價准備 5000
貸：存貨跌價准備 5000
如果2002年末該存貨的可變現凈值有所恢復，為147000元，則應沖減跌價准備12000(147000-135000)元。
沖減跌價准備時，應作會計分錄：
借：存貨跌價准備 12000
貸：管理費用—計提的存貨跌價准備 12000
如果2003年末該存貨的可變現凈值進一步恢復，為155000元，則應沖減跌價准備3000(150000-147000)元（以以前已入賬的減少數為限）。
沖減跌價准備時，應作會計分錄：
借：存貨跌價准備 3000
貸：管理費用—計提的存貨跌價准備 3000
3、短期投資跌價准備。企業應當在期末對短期投資（包括短期股票投資和短期債券投資）進行檢查，如果短期投資發生減值，應計提短期投資跌價准備。在計提時，可以按單項投資計提，也可以按投資類別或者投資總體計提。計提短期投資跌價准備時，借記「投資收益」科目，貸記「短期投資跌價准備」科目；如果短期投資的期末價值有所回升，應在原計提的減值准備范圍內沖減短期投資跌價准備，作借記「短期投資跌價准備」、貸記「投資收益」的會計處理。
例如，某企業對外進行短期股票投資，期末實際可收回價值低於賬面價值30000元，應計提短期投資跌價准備。
計提跌價准備時，應作會計分錄：
借：投資收益—短期投資跌價准備 30000
貸：短期投資跌價准備—股票 30000
下一期末，該短期股票投資的實際可收回價值又回升了15000元，這時應作會計分錄：
借：短期投資跌價准備—股票 15000
貸：投資收益—短期投資跌價准備 15000
4、長期投資減值准備。企業應當在期末對長期投資（包括長期股權投資和長期債權投資）按照單個項目進行檢查，如果所持有的長期投資已經發生減值（包括暫時性減值和永久性減值），應計提長期投資減值准備，並將減值直接計入當期損益，借記「投資收益」科目，貸記「長期投資減值准備」科目。如果長期投資的價值得以恢復，應在原確認的投資損失的數額內轉回，借記「長期投資減值准備」科目，貸記「投資收益」科目。
例如，A企業以銀行存款450000元購入B公司普通股票75000股，並按權益法核算。同年7月，B公司遭遇洪水，企業被沖毀，部分資產已損失，並難以恢復，其股票市價下跌到每股2元。這時，A企業應對該項長期股權投資計提減值准備300000(450000-2×75000)元。
計提減值准備時，應作會計分錄：
借：投資收益—長期投資減值准備 300000
貸：長期投資減值准備—B公司 300000
假如B公司股價日後又回升到每股3元，應將已恢復的金額，在原計提減值准備的范圍內沖回。這時應沖回減值准備75000[300000-(450000-3×75000)]元。
沖回減值准備時，應作會計分錄：
借：長期投資減值准備—B公司 75000
貸：投資收益—長期投資減值准備 75000
5、委託貸款減值准備。企業會計制度仍然將委託貸款視為投資，但在具體核算時有別於短期和長期債權投資。期末，企業應檢查委託貸款本金的可收回性，如果委託貸款本金的可收回金額低於其本金的，應當計提減值准備。但是委託貸款的減值准備並沒有獨立的總賬科目，計提委託貸款減值准備時，借記「投資收益」科目，貸記「委託貸款—減值准備」科目。至於委託貸款的利息收入，在「委託貸款—利息」科目核算，不需計提壞賬准備。
例如，甲公司2002年7月1日委託銀行貸款給乙公司300萬元，2002年12月31日，甲公司根據乙公司財務狀況預計其貸款本金的可收回金額為200萬元。這時，甲公司應計提減值准備100(300-200)萬元。
計提減值准備時，應作會計分錄：
借：投資收益—委託貸款減值 1000000
貸：委託貸款—減值准備 1000000
6、固定資產減值准備。固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致其可收回金額低於其賬面價值，這種情況稱為固定資產價值減值。企業應當在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產逐項進行檢查，並計算固定資產的可收回金額，以確定資產是否已經發生減值。如果固定資產的可收回金額低於其賬面價值，企業應當按可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值准備，並計入當期損益。固定資產減值准備應按單項資產計提。計提固定資產減值准備時，借記「營業外支出」科目，貸記「固定資產減值准備」科目；如果已計提減值准備的固定資產價值又得以恢復，則應在原已計提的固定資產減值准備范圍內予以轉回，此時，應借記「固定資產減值准備」科目，貸記「營業外支出」科目。
例如，某企業擁有一台F機床，年終賬面價值300萬元，但根據年終市場行情估計其可收回金額為250萬元。此時應計提減值准備50(300-250)萬元。
計提減值准備時，應作會計分錄：
借：營業外支出—計提的固定資產減值准備 500000
貸：固定資產減值准備—F機床 500000
第二年末，該機床賬面價值200萬元（全年已提折舊50萬元），同時根據市場行情估計該機床可收回金額為280萬元。此時，該機床年末升值80(280-200)萬元，但只能在原計提減值准備的范圍內沖回減值准備50萬元。
沖回減值准備時，應作會計分錄：
借：固定資產減值准備—F機床 500000
貸：營業外支出—計提的固定資產減值准備 500000
7、無形資產減值准備。企業應當定期或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低於其賬面價值的，應當按單項無形資產計提減值准備。期末，企業所持有的無形資產的賬面價值高於其可收回金額的，應按其差額，借記「營業外支出」科目，貸記「無形資產減值准備」科目；如該無形資產價值又得以恢復，應在已計提減值准備的范圍內轉回，此時，借記「無形資產減值准備」科目，貸記「營業外支出」科目。
例如，某企業持有一項G專利權，2002年末其賬面價值為25萬元，如果立即轉讓該項專利權，市場最高出價只有20萬元。此時，應計提5(25-20)萬元的減值准備。
計提減值准備時，應作會計分錄：
借：營業外支出—計提的無形資產減值准備 50000
貸：無形資產減值准備—G專利權 50000
如果該項專利權價值以後得以回升，可比照固定資產減值准備處理方法進行相應處理。
8、在建工程減值准備。企業應定期或至少於年度終了對在建工程的期末價值進行估計。如果在建工程發生減值，應按單項在建工程計提相應的減值准備。如果在建工程的價值以後又得以回升，應在原計提的減值准備范圍內予以轉回。計提減值准備時，借記「營業外支出」科目，貸記「在建工程減值准備」科目；以後價值得以回升時，借記「在建工程減值准備」科目，貸記「營業外支出」科目。
例如，某企業新建一幢廠房，年末尚未竣工，累計已發生支出1500萬元，但年末市場行情表明，建造同樣的廠房，以同樣的完工程度計算，只需1200萬元。此時，應計提減值准備300(1500-1200)萬元。
計提減值准備時，應作會計分錄：
借：營業外支出—計提的在建工程減值准備 3000000
貸：在建工程減值准備—廠房 3000000
如果該項在建工程價值以後得以回升，可比照固定資產減值准備處理方法進行相應處理。
Ⅷ 新會計准則下委託貸款如何會計處理
(1)委託銀行發放貸款時。
借：委託貸款-本金。
貸：銀行存款。
(2)計提利息時。
借：委託貸款-利息。
貸：投資收益-委託貸款利息收入。
(3)收到銀行轉來的貸款利息(已扣過相關稅金)。
借：銀行存款。
貸：委託貸款-利息。
(4)期滿收回本金及利息時。
借：銀行存款。
貸：委託貸款--本金。
投資收益-委託貸款利息收入。
(8)企業會計制度委託貸款擴展閱讀
《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目 。這說明，企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。
委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入，這是因為委託貸款在新會計准則下不再被定義為一項「投資」，因此其利息收入也不能列報為「投資收益」。
從另一方面講，委託貸款的利息收入符合《企業會計准則第14號——收入》中對於「讓渡資產使用權收入」的定義和確認條件。
因此屬於《企業會計准則第14號——收入》的規范范圍，鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務。
因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。
Ⅸ 委託貸款放在什麼科目
委託貸款就是企業委託銀行將其資金貸給其他企業，獲得利息收益的一種投資。
1、參考准則：財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目。
2、相關報表處理：企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入。
3、鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。
(9)企業會計制度委託貸款擴展閱讀：
其他業務收入：
一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。
其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。
二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按實現的營業收入，；月度終了按出售原材料的實際成本，借記「其他業務成本」科目，貸記「原材料」科目。原材料採用計劃成本核算的企業，還應分攤材料成本差異。
收到出租包裝物的租金，借記「現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；對於逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅後的差額，借記「其他應付款」科目，貸記本科目。
企業採取收取手續費方式代銷商品，取得的手續費收入，借記「應付賬款——××委託代銷單位」科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他業務的種類，如「材料銷售」、「代購代銷」、「包裝物出租」等設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
2、營業稅金及附加
一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等有關規定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入「管理費用」科目核算。
二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目「長期應收款」 。
Ⅹ 委託貸款如何進行會計處理與稅務處理
根據《企業會計准則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規定，進行如下會計處理。 一般地，委託貸款是指企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發放委託貸款的企業通過「1303委託貸款」核算委託貸款。