A. 金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除政策是如何規定的
一、根據《財政部國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕99號)規定：「根據《國務院辦公廳關於當前金融促進經濟發展的若干意見》(國辦發〔2008〕126號)有關規定，現就金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除政策，通知如下：
一、金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後，按照以下比例計提的貸款損失專項准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除：
(一)關注類貸款，計提比例為2%;
(二)次級類貸款，計提比例為25%;
(三)可疑類貸款，計提比例為50%;
(四)損失類貸款，計提比例為100%。
二、本通知所稱涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》(銀發〔2007〕246號)統計的以下貸款：
(一)農戶貸款;
(二)農村企業及各類組織貸款。
本條所稱農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬於農戶為准。農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位於鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬於農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。
本條所稱農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位於農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。
三、本通知所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。
四、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。
五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執行。」
二、根據《財政部國家稅務總局關於延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除政策執行期限的通知》(財稅〔2011〕104號)規定：「經國務院批准，《財政部國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕99號)規定的金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。」
B. 貸款准備金的種類和計提規則
貸款准備金是指對各商業銀行發放的貸款征繳貸款准備金。
商業銀行提取的貸款准備金一般有三種：一般准備金、專項准備金和特別准備金。
貨款准備金的計提比例
1.一般准備金
一般准備金是按照貸款組合余額的一定比例提取的貸款損失准備金。自1997年起，商業銀行在計提范圍內，按照年初貸款余額的1％計提。
2.專項准備金
專項准備金是根據貸款分類的結果，對各類別的貸款，根據其內在損失程度按照不同比例計提的准備金。專項准備金提取的參照比率：對劃分為關注類的貸款，提取比率為2％；對次級類貸款，比率為20％；對可疑類貸款，比率為50％；對損失類貸款，比率為100％；同時，根據我國的實際情況，借鑒一些國家的做法，對次級類貸款和可疑類貸款損失准備金的提取比率可根據貸款損失的程度，上下浮動20％。
3.特種准備金
特種准備金是根據貸款的國別、行業、特別風險等提取的准備金。具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。
C. 貸款損失准備怎麼計提
在很多西方發達國家，貸款損失准備金如何計提、計提比例是多少，都是由商業銀行按照審慎原則自主決定的，計提標准主要是根據貸款分類的結果和對貸款損失概率的歷史統計。在轉軌經濟國家則一般由監管當局確定計提原則，確定計提比例的參照標准。
根據我國《銀行貸款損失准備計提指引》規定，
銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：
.對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；
3對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。
不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失准備金計提是否充足的一個重要指標。
不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失准備金計提余額/不良貸款余額。
D. 貸款准備金的計提比例
特種准備金是根據貸款的國別、行業、特別風險等提取的准備金。具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。
一般言之，貸款損失准備的種類及計提比例由商業銀行自行確定，提取的貸款損失准備計人當期損益，發生貸款損失沖減已計提的貸款損失准備。已沖銷的貸款損失，以後又收回的，其核銷的貸款損失准備予以轉回。商業銀行不得設置秘密准備。如有確鑿證據表明商業銀行不恰當地運用了謹慎性原則設置秘密准備的，應當作為重大會計差錯予以更正，並在會計報表附註中說明事項的性質、調整金額，以及對本銀行財務狀況、經營成果的影響。
此外，對於已計提專項准備金和特別准備金的銀行，原則上不再提取壞賬准備。已人賬但未收回、逾期達90天以上的應收利息從當期損益中沖回，列入表外科目或非應計表內科目核算。
E. 小額貸款公司的貸款損失准備按什麼計提,到底是按五級分類計提還是貸款余額的1%計提,還是兩者都提
有兩種處理方式：
1、按稅法規定的1%標准調整，多計提的調回來
借：借款損失准備
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：盈餘公積
未分配利潤
2、直接按計提，在所得稅匯算時按1%做調整就是了，交的稅和實際計提的不一樣，計入遞延所得稅資產。
所得稅匯算時，繳納所得稅的差異計入遞延所得稅資產
比如會計上所得稅費用10萬，應交所得稅是15
借：所得稅費用10
遞延所得稅資產5
貸：應交所得稅15
(5)金融企業貸款損失准備金計提比例擴展閱讀
金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
金融企業的委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行准備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失准備金在稅前扣除。
金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
參考資料來源：搜狗網路-關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除政策的
F. 商業貸款損失准備金具體是什麼
商業銀行提取的貸款損失准備范圍是：
（一）銀行應按季計提年末余額不低於年末貸款余額的1%；
（二）關注類貸款，計提比例2%；次級類貸款，計提比例25%；可疑類貸款，計提比例50%；對於損失類貸款，計提比例100%；
（三）特種准備計提比率：銀行根據不同類別貸款的特殊情況自行確定按季計提比例。
【法律依據】
《中國人民銀行關於印發》的通知》第四條
銀行應按季計提一般准備，一般准備年末余額應不低於年末貸款余額的1％。銀行提取的一般准備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協議》的有關原則，納入銀行附屬資本。
第五條
對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。
第六條
特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。
G. 金融企業貸款損失准備金 如何稅前扣除
金融企業涉農貸款和中小企業貸款、一般貨款損失准備金稅前扣除的稅收政策於2013年底停止執行。日前，財政部、國家稅務總局聯合發布《關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕9號)和《關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕3號)，延續了金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金所得稅稅前扣除以及金融企業一般貸款損失准備金稅前扣除的稅收政策。兩個文件執行期均為2014年1月1日起至2018年12月31日。文件執行有一定選擇性
財稅〔2015〕9號文件第五條規定，金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部、國家稅務總局關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失准備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)規定執行的，不再適用本通知第一條至第四條的規定。
即金融企業貸款中存在涉農和中小企業貸款時，可選擇執行財稅〔2015〕3號文件規定的准備金稅前扣除政策。首先要將各類貸款區分為兩類：一類為涉農貸款和中小企業類貸款;另一類為涉農貸款和中小企業類貸款以外的其他貸款。對涉農貸款和中小企業類貸款，再根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)將其分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，分別對關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款計提2%、25%、50%和100%的損失准備金在計算應納稅所得額時扣除，涉農貸款和中小企業類貸款中的正常類貸款不得計提貸款損失准備在計算應納稅所得額時扣除。涉農貸款和中小企業類貸款以外的其他貸款則按財稅〔2015〕9號文件的規定計提貸款損失准備金並在稅前扣除。
金融企業也可不執行財稅〔2015〕3號文件。可就其全部貸款余額按財稅〔2015〕9號文件的規定計算扣除貸款損失准備金，即將全部貸款按1%的比例計提貸款損失准備金並在稅前扣除。按規定的貸款資產范圍計提
貸款損失准備
財稅〔2015〕9號文件對准予稅前提取貸款損失准備金的貸款資產范圍作出了明確的規定，金融企業需要承擔風險和損失的貸款性質資產計提的減值准備，方可稅前扣除。
如附表：准予稅前提取貸款損失准備金的貸款資產范圍
根據《中國人民銀行關於印發〈銀行貸款損失准備計提指引〉的通知》(銀發〔2002〕98號)規定，貸款損失准備的計提范圍為承擔風險和損失的資產，具體包括：貸款(含抵押、質押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。財稅〔2015〕9號文件與銀發〔2002〕98號文件的規定基本相同。
納稅人注意分清日常經營活動中哪些是承擔風險和損失的資產，不承擔風險和損失的資產，計提的損失准備金不能稅前扣除。
貸款損失在計算應納稅所得額時扣除的順序
財稅〔2015〕3號文件和財稅〔2015〕9號文件規定，金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。
財稅〔2015〕9號文件所規定的金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備金的計算公式為：准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額。
要求金融企業首先計算出當年應提的貸款損失准備金額並在稅前申報扣除，再將貸款損失沖減貸款損失准備金計算出當年年末的貸款損失准備金的余額。
例如，某縣級商業銀行2013年末貸款損失准備余額為1100萬元，2014年發生貸款損失400萬元，年末貸款余額為130000萬元，企業2014年實際提取貸款損失准備500萬元。
根據《國家稅務總局關於發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定，企業進行資產損失申報時要進行賬務處理。
企業2014年計提貸款損失准備時：(單位：萬元，下同)
借：資產減值損失 500
貸：貸款損失准備 500
當年進行貸款損失核銷時：
借：貸款損失准備 400
貸：貸款 400。
2014年准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=130000×1%-1100=200(萬元)。當年發生的貸款損失400萬元沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金1300萬元後余額為900萬元。
在計算稅前可扣除的貸款損失准備時，不能將當年的貸款損失400萬元直接沖減上年末的貸款損失資備余額1100萬元，再計提貸款損失資金准備600萬元，造成當年的貸款損失准備余額為1300萬元。
如果當年發生的貸款損失為1400萬元，2014年准予當年稅前扣除的貸款損失准備金=130000×1%-1100=200(萬元)，發生的貸款損失1400萬元會計處理相同，但沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金1300萬元後余額為負100萬元，不足沖減部分100萬元據實在計算當年應納稅所得額時扣除，當年貸款損失准備余額為零。
2014年度企業所得稅匯算清繳，金融企業應填報《特殊行業准備金納稅調整明細表》(105120)對貸款損失准備進行納稅調整，《特殊行業准備金納稅調整明細表》要求填報金融企業准備金賬載金額和稅收金額，賬載金額填報會計核算計入當期損益的金額，稅收金額填報按稅法規定允許稅前扣除的金額，兩者差額即是納稅調整金額。在企業實際計提貸款損失准備金額與稅收政策存在差異的情況下，應建立貸款損失准備金年度台賬，准確反映各年度貸款損失准備賬面計提與稅前扣除的情況。
當年貸款損失為400萬元時。附申報表填報1：特殊行業准備金納稅調整明細表
當年貸款損失為1400萬元時，因已在稅前扣除的貸款損失准備金1300萬元後不足沖減，剩餘100萬元貸款損失可以直接在計算當年應納稅所得額時扣除，核銷貸款損失時是通過沖減貸款損失准備金，不直接計入損益，將100萬元貸款損失直接計入稅收金額後進行納稅調整。
附申報表填報2：特殊行業准備金納稅調整明細表。
H. 貸款損失准備金按什麼比率計提
一般准備年末余額不得低於年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項准備：對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失類貸款，計提比例為100%。
其中，次級和可疑類貸款的損失准備，計提比例可以上下浮動20%。特種准備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。
不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失准備金計提是否充足的一個重要指標。
不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失准備金計提余額/不良貸款余額。
(8)金融企業貸款損失准備金計提比例擴展閱讀：
我國國有商業銀行在降低不良貸款上的確下了不少功夫，如嘗試制定嚴格的信貸管理制度，信貸業務的完全程序化改革，規定降低不良貸款的指標等。但是國有商業銀行的不良資產仍嚴重偏高，尤其四大國有銀行為最。
2004年，主要商業銀行不良貸款余額減少3946億元，下降4.56個百分點，已降至13.2%。這個比例已經遠遠高出世界銀行業的平均水平, 銀行體系的不良貸款余額和比率仍處於高位，不僅已超過《巴塞爾協議》的要求，而且與國際先進銀行不良貸款比率應保持在5%以下的要求相去甚遠。
如果考慮各國有商業銀行對外公布的數字相對保守的因素，那我國商業銀行的資產質量更是可想而知。
I. 金融企業准備金計提管理辦法
法律分析：金融企業承擔風險和損失的資產應計提准備金，具體包括發放貸款和墊款、可供出售類金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、存放同業、拆出資金、抵債資產、其他應收款項等。對由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，應當計提准備金。金融企業不承擔風險的委託貸款、購買的國債等資產，不計提准備金。
金融企業應當在資產負債表日對各項資產進行檢查，分析判斷資產是否發生減值，並根據謹慎性原則，計提資產減值准備。對發放貸款和墊款，至少應當按季進行分析，採取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失准備。
法律依據：《金融企業准備金計提管理辦法》
第九條 金融企業不採用內部模型法的，應當根據標准法計算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資產減值准備的差額，對風險資產計提一般准備。其中，信貸資產根據金融監管部門的有關規定進行風險分類，標准風險系數暫定為：正常類1.5%，關注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對於其他風險資產可參照信貸資產進行風險分類，採用的標准風險系數不得低於上述信貸資產標准風險系數。
第十條 金融企業對非信貸資產未實施風險分類的，可按非信貸資產余額的1%—1.5%計提一般准備。
標准法潛在風險估計值計算公式：
潛在風險估計值常類風險資產×1.5%+關注類風險資產×3%+次級類風險資產×30%+可疑類風險資產×60%+損失類風險資產×100%
財政部將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業不良貸額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調整計提一般准備的風險資產范圍、標准風險系數、一般准備占風險資產的比例要求。