金融企業委託貸款科目

① 委託貸款利息收入怎樣做賬務處理

會計處理方面：《企業會計制度》規定：「企業委託貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，並在備查簿中登記沖回的利息金額；

以後收回已沖減利息收入的利息時，沖減委託貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委託貸款的投資收益。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。」

根據新會計准則的規定，企業可以設置「委託貸款」、「委託貸款損失准備」科目。

具體賬務處理如下：

（1）委託銀行發放貸款時，

借：委託貸款-本金

貸：銀行存款

（2）計提利息時

借：委託貸款-利息

貸：投資收益-委託貸款利息收入

（3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金）

借：銀行存款

貸：委託貸款-利息

（4）期滿收回本金及利息時

借：銀行存款

貸：委託貸款--本金

投資收益-委託貸款利息收入

（5）計提委託貸款的損失准備

借：投資收益--委託貸款損失准備

貸：委託貸款損失准備

稅務處理方面：根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》及《營業稅暫行條例》的規定，企業將資金貸與他人使用應按「金融保險業」稅目依5％的稅率繳納營業稅及附加；委託金融機構發放貸款的，以受託發放貸款的金融機構為扣繳義務人。

同時，《國家稅務總局關於貸款業務徵收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13號）規定：「金融企業承辦委託貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間，為受託發放貸款的金融機構代委託人收訖貸款利息的當天。」

此外，根據《企業所得稅法》及其暫行條例的規定，對企業取得的委託貸款收入做為一項投資收益應並入應納稅所得額繳納企業所得稅。

(1)金融企業委託貸款科目擴展閱讀：

採用委託貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出：

首先是委託貸款手續費：銀行接受委託人申辦委託貸款，按委託貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委託人收取手續費。

其次是借款合同的印花稅。在一般的委託貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委託貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基於委託貸款的現金池模式下，一般是由企業和當地稅務局進行協商，制定一定期限內的貸款總額，並按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。

最後是就是委託貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規定的存、貸款基準利率的區間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到稅務部門的置疑。

委託貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產生的所得稅費用則由企業自行繳納。

此外值得提醒的是，在新稅法46條中嚴格規定了反資本弱化的條款。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅〔2008〕121號文中通知：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

② 貸款屬於什麼會計科目

貸款和應收款項會計處理原則，與持有至到期大體相同。具體而言：
1.金融企業按當前市場條件發放的貸款，應按發放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。一般企業對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額。
2.貸款持有期間所確認的利息收入，應當根據實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款逾期存續期間或使用的更短期間內保持不變。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入。
3.企業收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。
會計分錄
設置科目設置
貸款——本金
貸款——利息調整
貸款損失准備
貸款——已減值
（一）未發生減值的貸款
（1）企業發放貸款 借：貸款——本金
貸：吸收存款等
貸款——利息調整（差額可能在借方）
（2）資產負債表日 借：應收利息（按貸款的合同本金與合同利率確定）
貸款——利息調整（差額可能在借方）
貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率確定）
（3）收回貸款 借：吸收存款等
貸：貸款——本金
應收利息
利息收入
（二）發生減值的貸款
（1）發生減值 借：資產減值損失 同時：借：貸款——已減值
貸：貸款損失准備 貸：貸款（本金，利息調整）
（2）利息收入 借：貸款損失准備（按貸款攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
貸：利息收入
同時，將按合同本金和合同利率確定的應收利息金額進行表外登記
（3）收回貸款 借：吸收存款等
貸款損失准備
貸：貸款——已減值
資產減值損失（差額）
（三）確實無法收回的貸款 借：貸款損失准備
貸：貸款——已減值
（四）已確認並轉銷以後又收回的貸款 借：貸款——已減值 同時：借：吸收存款等
貸：貸款損失准備 貸：貸款——已減值
資產減值損失（差額）

③ 委託貸款放在什麼科目

委託貸款就是企業委託銀行將其資金貸給其他企業，獲得利息收益的一種投資。

1、參考准則：財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目。

2、相關報表處理：企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入。

3、鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。

(3)金融企業委託貸款科目擴展閱讀：

其他業務收入：

一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。

二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按實現的營業收入，；月度終了按出售原材料的實際成本，借記「其他業務成本」科目，貸記「原材料」科目。原材料採用計劃成本核算的企業，還應分攤材料成本差異。

收到出租包裝物的租金，借記「現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；對於逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅後的差額，借記「其他應付款」科目，貸記本科目。

企業採取收取手續費方式代銷商品，取得的手續費收入，借記「應付賬款——××委託代銷單位」科目，貸記本科目。

三、本科目應按其他業務的種類，如「材料銷售」、「代購代銷」、「包裝物出租」等設置明細賬，進行明細核算。

四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

2、營業稅金及附加

一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等有關規定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入「管理費用」科目核算。

二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目「長期應收款」 。

④ 新會計准則下委託貸款如何會計處理

(1)委託銀行發放貸款時。

借：委託貸款-本金。

貸：銀行存款。

(2)計提利息時。

借：委託貸款-利息。

貸：投資收益-委託貸款利息收入。

(3)收到銀行轉來的貸款利息(已扣過相關稅金)。

借：銀行存款。

貸：委託貸款-利息。

(4)期滿收回本金及利息時。

借：銀行存款。

貸：委託貸款--本金。

投資收益-委託貸款利息收入。

(4)金融企業委託貸款科目擴展閱讀

《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目 。這說明，企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。

委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入，這是因為委託貸款在新會計准則下不再被定義為一項「投資」，因此其利息收入也不能列報為「投資收益」。

從另一方面講，委託貸款的利息收入符合《企業會計准則第14號——收入》中對於「讓渡資產使用權收入」的定義和確認條件。

因此屬於《企業會計准則第14號——收入》的規范范圍，鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務。

因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。

⑤ 委託貸款下面的科目怎麼設置

委託貸款是指企業按規定委託金融機構向其他單位貸出的款項.現行的<企業會計制度要求企業單獨設置"委託貸款"科目,並在"委託貸款"科目下設置"本金"、"利息"、"減值准備"明細科目進行核算.<企業會計制度還要求,企業應當定期或者至少於每年年度終了對委託貸款本金進行全面檢查.如果有跡象表明委託貸款本金高於可收回金額的,應當計提相應的減值准備.在資產負債表中,委託貸款按其長、短期性質,分別在"短期投資"或"長期債權投資"項目中反映.筆者認為,現行制度對委託貸款的規定太籠統、概括,在實務中缺乏可操作性. 想清楚的了解。

⑥ 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(6)金融企業委託貸款科目擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

⑦ 委託貸款如何進行會計處理與稅務處理

根據《企業會計准則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規定，進行如下會計處理。 一般地，委託貸款是指企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發放委託貸款的企業通過「1303委託貸款」核算委託貸款。

⑧ 企業接收委託貸款計入什麼會計科目

委託貸款就是企業委託銀行將其資金貸給其他企業，獲得利息收益的一種投資。
單獨設置「委託貸款」科目，並設置」本金「，「利息」，「減值准備」
收到利息：借：委託貸款-利息
貸：投資收益-委託貸款利息收入
到期未收到利息，沖回處理：
借：投資收益-委託貸款利息收入貸：委託貸款-利息

⑨ 貸款屬於什麼會計科目

貸款屬於負債類的會計科目。

⑩ 委託貸款屬於什麼科目

企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將"1303貸款"科目改為"1303委託貸款"科目。這說明，企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入"持有至到期投資"科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入。

委託貸款：

委託貸款是指信託機構按委託人指定要求所發放的貸款。這種貸款的資金來源是特約信託存款，貸款的對象、數量和用途均由委託人決定，信託機構只負責辦理貸款的審查發放、監督使用、到期收回和計收利息等事項，不負盈虧責任。信託機構只按契約規定收取一定的手續費。

申請條件：

委託人及貸款人應當是經工商行政管理機關(或主管機關)核准登記的企(事)業單位，其他經濟組織、個體工商戶，或具有完全民事行為能力的自然人;已在業務銀行開立結算賬戶;委託資金來源必須合法及具有自主支配的權利;申辦委託貸款必須獨自承擔貸款風險;需按照國家地方稅務局的有關要求繳納稅款，並配合受託人辦理有關代征代繳稅款的繳納工作;符合業務銀行的其他要求。

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