① 年度決算前應該注意哪些
為了做好年終會計決算，須注意如下事項的處理：
1、銷售收入的正確截止：
1）在本年12月31日前報關出口的出口業務，必須將該業務的收入、成本反映在本年度； 2）在本年12月31日前發貨的內銷業務，必須將該業務的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影響利潤、企業所得稅、增值稅、應退稅款等，是十分關鍵的業務處理，必須與有關部門妥善處理，保證萬無一失。 2、采購發票的入賬：
1）內資企業在本年12月31日前采購業務形成的暫估應付款，其采購發票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；
2）外資企業在本年12月31日前采購業務形成的暫估應付款，其采購發票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；
3、待攤、預提費用的處理：
1）屬於當年發生的費用，必須計入當年度：必須全面檢查待攤費用攤銷、無形資產的應攤銷，使實際攤銷金額與應攤銷金額完全相等。
2）屬於當年應列支的費用，必須列入當年成本費用中，未支付的予提費用，其實際支付期限與采購發票的到賬時間要求相同。
4、注意關聯方交易的必須妥為處理，否則稅務機關將可以直接調整，並按偷稅處理。 1）關聯方借款，借出單位應按同期平均銀行貸款利率計算應收取的利息收入；借入方應按相同的利率計算應支付的利息；
2）關聯方之間發生商品購銷活動，應按銷售給非關聯方相同的價格結算，相同品種未有與其他非關聯方交易的，銷售價格不得超過銷售成本的120%，否則稅務機關將付直接調整。 3）關聯方之間發生固定資產等非經常性交易，應按出售方賬面資產凈值計價；
5、稅款的清算：在收入、成本、費用確認的基礎上，對各種稅款進行清算核對。使本年應繳的各項稅款進入當年成本費用，並反映在應付稅款或其他應交款中。
6、對年終盤點結果及時統計，對盤盈盤虧要查進原因，根據具體原因提出處理辦法，報公司總經理或董事長批准後執行。本年發生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務機關申請在發生損失的當年度稅前列支，否則以後永遠不得稅前列支。注意有否發生資產減值的現象,及時提取減值准備.
7、注意或有事項尤其是或有負債的處理：如本年度已發生的稅案，尚未最後處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項，應按或有事項的處理辦法進行會計處理。
8、技術開發費，自2006年度起，凡企業發生的技術開發費，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會計人員必須做好如下幾項工作：一是在管理費用中設置技術開發費項目核算；二是技術開發項目必須有本公司的立項文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開發計劃及實施方案；四是按文件規定的標准和項目列支開發費。隨時供稅務機關備查。
9、工作安排：年終決算任務重、時間緊，請各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。
10、新賬的建立：各單位會計人員要在今年會計決算的基礎上，總結過去會計核算中的優缺點，需要改進的，利用建新賬的機會進行改進，有的問題需要軟體公司幫助的，要提前與他們聯系。
② 再貸款與再貼現的異同
一、相同點：
1、再貸款和再貼現都是由中央銀行提供，兩者都是為金融機構提供支持的行為。
2、再貸款和再貼現都是人民銀行調控基礎貨幣的重要渠道和進行金融調控的貨幣政策工具。
3、再貸款和再貼現都是人民銀行對國家經濟運行實施宏觀調控的重要手段。
二、不同點：
1、再貸款是指中央銀行向商業銀行的貸款。再貼現是中央銀行通過買進商業銀行持有的已貼現但尚未到期的商業匯票，向商業銀行提供融資支持的行為。
2、在金融領域，人民銀行對銀行業機構發放的貸款，即人民銀行貸款稱為再貸款；而將人民銀行對銀行業機構商業票據進行的貼現稱作再貼現。
(2)金融穩定再貸款年終決算擴展閱讀：
民營企業債券融資支持工具由人民銀行運用再貸款提供部分初始資金，由專業機構進行市場化運作，通過出售信用風險緩釋工具、擔保增信等多種方式，重點支持暫時遇到困難，但有市場、有前景、技術有競爭力的民營企業債券融資。
同時，人民銀行積極支持商業銀行、保險公司以及債券信用增進公司等機構，在加強風險識別和風險控制的基礎上，運用信用風險緩釋工具等多種手段，支持民營企業債券融資。充分發揮地方政府在改善營商環境、督導民營企業規范經營中的作用。
③ 金融機構為什麼要年終決算
年終決算是銀行對一年來的經營畫個結束。
④ 再貸款的作用體現
1.調節貨幣供應量。1984年—1993年經濟高速增長時期，再貸款始終是中央銀行吞吐基礎貨幣的重要渠道，再貸款的投放對於彌補重點資金缺口、調整產業結構、調整地區或部門間資金餘缺，對推動經濟的高速增長起到了至關重要的作用。
2.調劑頭寸不足。為了實現國民經濟增長目標，中國人民銀行根據貨幣供應量增長計劃，適時向金融機構發放再貸款，靈活調劑商業銀行的流動性，從而影響商業銀行的貸款擴張能力。
3.穩定經濟金融秩序。1998年，受亞洲金融風波的影響，少數金融機構經營不善引發支付危機，中央銀行及時發揮最後貸款人的職能，對出現危機的中小金融機構發放緊急貸款，緩解了支付壓力，控制了支付危機，迅速有力地穩定了金融局面。對關閉、撤銷清算的金融機構提供再貸款用於個人債務兌付，化解了地方金融風險，確保了一方平安。
4.支持金融體制改革。為配合我國金融體制改革，適時向政策性銀行、資產管理公司、商業銀行、農村信用社發放再貸款，確保轉軌時期的順利過渡。
⑤ 如何對農村信用社年終決算審計
一、資產負債比例管理指標：
1、備付金比例＝備付金余額÷各項存款余額×100％－法定存款准備金比例； （標准：不得低於3％）
備付金包括：現金、業務周轉金、繳存存款准備金、存農業銀行款項、存放其他同業款項、存放聯社款項。
2、資產流動性比例＝流動性資產期末余額÷流動性負債期末余額×100％；（標准：不得低於25％）
流動性資產是指資產負債表上的流動資產；流動性負債是指資產負債表上的流動負債。
3、存貸比例＝各項貸款余額÷各項存款余額×100％；（標准：年末不得高於80％）
4、對流動負債依存率＝流動負債凈額÷長期資產×100％； （標准：不得高於30％）
流動負債凈額＝流動負債－流動資產；長期資產是指資產負債表上的長期資產。
5、中長期貸款比例＝一年期以上中長期貸款余額÷一年期以上存款余額×100％； （標准：不得高於120％）
一年期以上中長期貸款是指資產負債表上的中長期貸款；一年期以上存款是指資產負債表上的長期存款和長期儲蓄存款。
6、拆借資金比例
①拆（調）入資金比例＝拆（調）入資金余額÷各項存款余額×100％；（標准：不得高於4％）
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②拆（調）出資金比例＝拆（調）出資金余額÷各項存款余額×100％；（標准：不得高於8％）
③凈拆（調）入資金比例＝凈拆（調）入資金余額÷流動負債×100％；（標准：不得高於4％）
拆（調）入資金包括：銀行業拆入、金融性公司拆入、調入調劑資金，拆入資金余額不得超過各項存款余額的4％；拆（調）出資金包括：拆放銀行業、拆放金融性公司、調出調劑資金，拆出資金余額不得超過各項存款余額的8％；凈拆（調）入資金是指拆（調）入資金與拆（調）出資金的差額。
7、貸款質量指標
①不良貸款比例＝不良貸款÷各項貸款×100％； （標准：不得高於15％）
②逾期貸款比例＝逾期貸款余額÷各項貸款余額×100％；（標准：不得高於8％）
③呆滯呆賬貸款比例＝（呆滯貸款余額＋呆賬貸款余額）÷各項貸款余額×100％； （標准：不得高於7％）
④不良貸款預計損失比例＝不良貸款預計損失額÷各項貸款期末余額×100％；
不良貸款預計損失額＝（各類逾期貸款×10％＋各類呆滯貸款×40％＋各類呆賬貸款）。
⑤不良貸款預計損失抵補率＝（呆賬准備余額＋呆賬准備借方發生額）÷（不良貸款預計損失額＋呆賬准備借方發生額）×100％ ；
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8、呆賬貸款抵補率＝貸款呆賬准備÷呆賬貸款余額×100％；（標准：不得低於50％）
9、單戶貸款比例
① 對最大一戶借款客戶貸款比例＝對最大一戶借款客戶貸款余額÷資本總額×100％； （標准：不得超過30％）
② 對最大十戶借款客戶貸款比例＝對最大十戶借款客戶貸款余額÷資本總額×100％ ； （標准：不得超過1.5倍）
資本總額＝實收資本＋股本金＋資本公積＋盈餘公積+利潤分配（貸方余額）
③對最大十戶貸款欠息比例＝十戶貸款表內、表外應收利息期末余額÷（十戶貸款表內、表外應收利息期末余額＋十戶貸款本期實收利息額）×100％；
10、資產風險加權後的資本充足率
①資本充足率＝資本凈額÷加權風險資產總額×100％ ；（標准：不得低於8％）
②核心資本充足率＝核心資本÷加權風險資產總額×100％；（標准：不得低於4％）
資本凈額＝所有者權益貸方余額－所有者權益借方余額＋貸款呆賬准備－呆賬貸款－入股聯社資金（年度中間應將當期損益納入利潤分配）；
加權風險資產總額為各種金融資產分別乘以相應的風險權重後相加之和（見後表《農村信用社加權風險資產計算表》，分人民銀行、銀監局兩種統計口徑）。
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核心資本＝所有者權益貸方余額－所有者權益借方余額（年度中間應將當期損益納入利潤分配）；
11、資產風險加權前的資本充足率＝資本總額÷資產總額×100％； （標准：不得低於6％）
12、呆滯呆賬貸款抵補率＝（核心資本＋貸款呆賬准備）÷呆滯呆賬貸款余額×100％；
13、資本利潤率＝利潤總額÷資本總額×100％； （標准：不得低於5％）
14、資產利潤率＝利潤總額÷資產平均余額×100％；（標准：不得低於0.5％）
資產平均余額為年初至報告期末的資產季平均余額。如：第三季度末資產平均余額＝（1/2年初資產總額＋第一季度末資產總額＋第二季度末資產總額＋1/2第三季度末資產總額）/3。
15、利息回收率＝（本期利息收入-本期表內應收利息增加額）÷（本期利息收入+本期表外應收利息增加額）×100％；（標准：不得低於90％）
16、非利息收入比率＝非利息收入÷各項收入×100％ ；
各項收入＝利息收入＋金融機構往來收入＋手續費收入＋其他營業收入＋投資收益＋營業外收入；
非利息收入＝各項收入－利息收入－金融機構往來收入。
17、資產費用率＝費用總額÷資產平均余額×100％ ；
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費用總額＝手續費支出＋營業費用＋其他營業支出。
二、經營狀況指標
1.流動比率＝流動資產÷流動負債×l00％；
流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及信用社在中央銀行和專業銀行的各種存款、短期貸款、短期投資、應收及預付款項等。
流動負債是指將在一年內或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、活期存款、活期儲蓄存款、應付票據、應付賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。
2、速動比率=速動資產÷流動負債×100%；
速動資產是指現金、短期投資和應收款項等項目的合計數，它們具有直接快速變現的能力，因此稱為速動資產。
3、資本風險比率＝不良貸款÷資本金×100％；
4、固定資產比率＝(固定資產凈值＋在建工程)÷所有者權益（不含未分配利潤）×100％；
三、經營成果指標
1、利潤率＝利潤總額÷營業收入×100％；
2、資本金利潤率＝利潤總額÷資本金×100％；
3、成本率＝總成本÷營業收入×100％；
4、綜合費用率＝營業費用÷(營業收入＋投資收益)×100%。
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四、會計分析有關公式
1、負債比率＝負債總額÷資產總額×100%；
2、權益比率（產權比率）＝所有者權益總額÷資產總額×100%；
3、負債對所有者權益比率＝負債總額÷所有者權益×100%；
4、流動資產比率＝流動資產÷資產總額×100%；
5、貸款收息率＝貸款利息收入÷貸款年平均余額×100%；
6、應收利息比率＝應收未收利息÷利息收入總額×100%；
7、存款平均付息率＝存款利息支出總額÷各項存款年均余額×100%；
8、拆入資金平均利率＝拆入資金利息支出額÷拆入資金年平均余額×100%；
9、利潤完成率＝當年實現利潤總額÷本年計劃利潤×100%；
10、利潤增減率＝(本年實際利潤－本年計劃利潤)÷本年計劃利潤總額×100%；
11、資產利潤率＝凈利潤÷資產平均余額×100%；
12、資本(權益)收益率＝凈利潤÷資本總額×100%。
五、折舊公式
1、平均年限法
年折舊率＝（1－預計凈殘值率）÷折舊年限×100％；
季折舊額＝原值×年折舊率÷4； 字串3
月折舊額＝原值×年折舊率÷12；
2、工作量法
①單位里程折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）÷規定的總行駛里程；
②每工作小時折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）÷規定的工作小時。
3、雙倍余額遞減法
年折舊率＝2÷折舊年限×100％；
季折舊額＝凈值×年折舊率÷4；
月折舊額＝凈值×年折舊率÷12；
實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產，應在其折舊年限到期前2年內，將其凈值平均攤銷。
4、年度總和法
年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％；
季折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）×年折舊率÷4；
月折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）×年折舊率÷12。
六、其他常用公式
1、資產收益率=凈利潤÷總資產×100％；
2、資本收益率=凈利潤÷資本總額×100％；
3、利差率=（利息收入-利息支出）÷盈利資產×100％；
4、現金資產比率=現金資產額÷資產總額×100％；
5、負債（資金）自給率=（自有資金+各項存款）÷負債總額×100％； 字串7
6、不良非信貸資產比例＝不良非信貸資產÷非信貸資產×100％ ；
非信貸資產包括:短期投資、長期國債投資、上市長期企業債券投資、其他長期債券投資、其他長期投資、拆放全國性銀行、拆放其他銀行業、拆放金融性公司、調出調劑資金、其他應收款、不良非信貸資產。
不良非信貸資產包括：不良其他長期投資（到期沒有兌現的其他長期債券投資和當年沒有收益的其他長期投資，下同）、逾期拆放全國性銀行、逾期拆放其他銀行業、逾期拆放金融性公司、逾期調出調劑資金、待處理抵債資產、應收利息、應收再貼現款項、應收轉貼現款項、長期其他應收款（掛賬一年以上未收回的其他應收款）。
七、資本充足率最新計算公式
新資本凈額＝（資本凈額－呆帳准備金不足部分－長期未處置的抵債資產－風險不明確的投資資產）
新加權風險資產＝加權風險資產－長期未處置抵債資產×50％－風險不明確的投資資產×10％
新資本凈額/新加權風險資產×100＝資本充足率
⑥ 年終決算報告的報送對象和報送時間是什麼
你指的是審計完後的年度財務報表吧，報送對象和時間為1、財政局，時間為次年1月30日前。
2、主管局，時間為次年1月25日前。
3、貸款銀行，時間為次年1月25日前。
4、各種證照年檢時，有的也要提供，具體時間為年檢期限。
⑦ 中國人民銀行會計年終決算實施辦法
第一章 總則第一條 為了做好人民銀行系統會計年終決算工作，真實、完整、全面、准確地反映各項業務活動和經營成果，根據《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中國人民銀行會計制度》的規定以及人民銀行業務的發展變化，制定本辦法。第二條 各級行要加強對年終決算工作的領導，由主管行長牽頭，成立由會計（營業）、國庫、發行、外匯、行政、計劃、科技、清算中心等部門負責人參加的年終決算領導小組，並由會計部門統一組織、實施，確保決算工作的順利進行。第三條 年終時各級行的主管行長要親自參加並組織發行、出納和會計主管人員對發行庫、業務庫、金銀、有價單證進行一次全面檢查與核對，保證帳帳、帳據、帳實、帳款、帳表、內外帳全部相符。第二章 年終決算前的准備工作第四條 及時清理資金，認真核對帳務
一、檢查、督促各商業銀行及其他代理機構將代理的有關國庫款項按照規定及時掃數劃繳人民銀行。
二、檢查、核對各銀行劃來的財政性存款與繳來的一般存款，以及非銀行金融機構繳來的一般存款。
三、檢查、核對各銀行和非銀行金融機構的存款（含郵政儲蓄轉存款）以及郵政匯兌資金。
四、清理核對各項再貸款、再貼現，督促資金（計劃）部門及時收回到期和逾期貸款。
五、清理核對聯行往來帳務，做到帳、卡、表相符。
六、清理核對國庫券、金融債券等有價證券所佔用的資金，確保帳實、帳據相符。
七、清理核實發行基金、現金、金銀，做到發行基金分戶帳與券別登記簿及實物相符；現金總帳余額與現金庫存簿及庫存現金相符；金銀分戶帳與金銀保管登記簿和實物相符。
八、清理核對各項外匯及外匯占款。
九、清理各項暫收暫付款項，及時處理、劃轉掛帳資金。
十、清理核實其他專項資金。第五條 認真清查和核實各項財產
一、組織專人盤查財產，對已報廢的固定資產，應及時調整固定資產帳。年內竣工、新購買（調入）而未列入固定資產帳的，應及時納入固定資產帳。各行屬事業單位的固定資產，也要及時盤查、調整。對盤盈盤虧、提前報廢的，要查明原因，及時處理。
二、對低值易耗品等財產進行詳實登記，做到帳實相符。
三、盤查代保管有價單證、重要空白憑證等，做到帳、卡、物三相符。第六條 核實財務收支
一、組織各項收入，核對各項利息。各項收入應全部收回，嚴禁截留轉移收入，督促收回應收未收利息，各項投資所得和附屬單位的利潤應如實入帳。
二、核實利息支出，及時處理多付少付的利息。
三、清查核對各項費用和專項支出，不得突破上級核準的預算指標。第七條 認真辦理發行基金的年終核對工作。各級行應嚴格劃分發行與回籠的上、下年度，確保本年度「發行基金往來」科目余額與發行庫的出入庫差額一致。發行庫年度整理期到次年1月10日。第八條 編制年度試算平衡表。各級行要在清理資金、核實帳務的基礎上，根據11月份總帳各科目的自年初累計發生額，編制試算平衡表（以月計表代替），與11個月的月計表發生額合計數進行核對。如有不符，必須在決算前查明更正。第九條 認真辦理有關年度性的資金上劃
一、決算日前上劃的資金：
（一）核對無誤的「國家外匯人民幣資金往來」科目11月30日余額，應於12月10日前上劃總行。
（二）年度內按規定在「金銀」科目墊付的費用，審核無誤後，分別項目，填制以下「上劃清單」：
1.金銀運雜費上劃清單
2.委託商業銀行代辦費上劃清單
3.緝私罰沒黃金辦案經費補助上劃清單
4.清退「文革」查抄金銀補差上劃清單
各類清單按一單一款填制，於12月20日前上劃總行。
（三）年度內金銀調入日配售價與售出實物日配售價的價差，分別記入「暫收款項」和「暫付款項」的有關專戶內。各分行匯總轄內收益或虧損，分別填制「配售黃金收益上劃清單」、配售白銀收益上劃清單和「配售黃金虧損上劃清單」、配售白銀虧損上劃清單，於12月31日前上劃總行。
以上款項上劃行號為：10052。
（四）代收國家債券款項的余額，應於12月31日前上劃總庫。
（五）已兌付國家債券款項的余額，應於12月31日前上劃總庫。
以上兩筆款項上劃行號為：10051。
二、決算日後上劃的資金：
（一）第四季度代墊付的各種利差補貼款項、以工代賑款，審核無誤後，應於次年1月15日前上劃總行。如時間緊迫，可先通過電匯上劃總行，所需附件隨後郵寄。上劃行號為：10052。
（二）與發行基金出入庫差額核對相符後的「發行基金往來」科目余額，應於1月20日前上劃總行貨幣金銀司。上劃行號為：10053。
（三）全年的損益，應於次年1月31日前全額逐級匯總上劃總行。上劃行號為：10052。
（四）中央經費限額支出上劃時，應附簽證單和匯總表，於次年1月31日前上劃總庫。上劃行號為：10051。