Ⅰ 什么是税务贷款
各区、县国家税务局，各直属分局：
根据《国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发［２００１］３８号）（以下简称“３８号通知”）的有关规定，现将国税、地税共征共管的金融保险业营业税纳税人（以下简称纳税人）２０００年底已缴纳营业税的应收未收利息（以下简称“２０００年底基数”）冲减办法明确如下，请一并贯彻执行。
一、本通知所称纳税人，是指各银行、保险公司、财务公司、信托投资公司、农村信用社、以及其他合法从事贷款业务的金融企业。
二、纳税人“２０００年底基数”，应按２０００年１２月１日“应收利息”及“应收未收利息”科目借方余额确定。
三、“３８号通知”第四条规定，纳税人２０００年底基数原则上应在今后５年内逐步冲减应税营业额。根据《财政部、国家税务总局关于降低金融保险营业税税率的通知》（财税［２００１］２１号）的规定，自２００１年１月１日至２００３年１月１日期间金融保险业营业税税率由７％逐年降为５％。经请示国家税务总局明确，纳税人向国税机关申报冲减的２０００年底基数的实际期限只有两年（即２００１年和２００２年）。自２００３年１月１日起，纳税人尚未冲减的２０００年底基数继续向地税机关申报冲减。
四、纳税人应严格按照“３８号通知”及本通知的规定，准确计算２０００年底基数，并可根据实际情况，分别别定冲减年限和冲减比例或金额，并填报《２０００年底应收未收利息冲减应税营业额申请表》向主管国税机关提出申请，经主管国税机关审核并办理《关于２０００年底应收未收利息冲减应税营业额的批复》（此批复一式三份，纳税人、税务所、各局流转税管理科各留存一份）后，冲减当期应税营业额。
纳税人如遇有特殊情况，需要调整年度冲减计划的，应报经主管国税机关审核批准。
五、冲减应税营业额的会计处理为，借记“应收利息”科目（红字），贷记“利息收入”等科目（红字）。
六、对纳税人在２００１年１月１日以后，发生下列情形的、不再调整２０００年底基数。作如下会计处理，相应核减“应收利息”科目的借方余额：
（一）收到２００Ｄ年底以前已缴纳营业税的应收未收利息时，按实际收到的利总额，借记“活期存款”等科目，贷记“应收利息”科目。
（二）本通知印发之前，已按“３８号通知”规定，冲减当期应税营业额的２０００年底基数，按实际冲减金额，借记“应收利息”科目（红字），贷记“利息收入”等科目（红字）。
七、为加强对２０００年底基数冲减当期应税营业额的监控管理，自２００１年９月份（税款所属，下同）起，纳税人应随同纳税申报资料，向主管国税机关报送《２０００年底金融保险企业应收来收利息冲减应税营业额附报资料》。
八、各局应加强对纳税人２０００年底基数的核实和确认工作，对纳税人报送的《２０００年底应收未收利息冲减应税营业额申请表》及时批复、同时严格对其２０００年底基数冲减各期应税营业额的审核和监管，发现问题及时检查和纠正。
九、各局应于２００１年１０月３０日前，将已审核批准的《２０００年底应收来收利息冲减应税营业额申请表》上报市局（流转税管理处）备案。
十、自２００１年９月份起，各局应将《２０００年底金融保险企业应收来收利息冲减应税营业额附报资料》数据进行汇总，并按季填报《金融保险企业应收来收利息冲减应税营业额情况统计表》，于每季度终了后２０日内报市局（流转税管理处）。
十一、自２００１年９月份起，对纳税人违反“３８号通知”及本通知第四条规定，致使未缴或少缴当期营业税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
十二、各局接本通知后请立即布置落实，执行中发现的问题及时上报市局。
附件：
１．《２０００年底应收未收利息冲减应税营业额申请表》（略）
２．《２０００年底金融保险企业应收未收利息冲减应税营业额附报资料》（略）
３．《关于２０００年底应收来收利息冲减应税营业额的批复》（略）
４．《金融保险企业应收来收利息冲减应税营业额情况统计表》（略）
Ⅱ 小额贷款公司贷款损失准备金可否税前扣除的税法依据
财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知
财税〔2012〕5号 全文有效 成文日期：2012-01-29字体： 【大】 【中】 【小】 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题，通知如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；
（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；
（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。
四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。
六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止执行。
财政部 国家税务总局
二○一二年一月二十九日
Ⅲ 小额贷款公司借款相关税务处理
企业向小额贷款公司借款的利息支出，可以在税前扣除吗？
《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。
国家税务总局公告2011年第34号规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除，金融企业应为 经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业 ，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
小额贷款公司是省政府金融办批准成立的从事贷款业务的企业，因此企业向小额贷款公司借款的利息支出，可以在税前扣除。
文件参考：冀国税函[2013]161号第七条规定，非金融企业之间借款利率是否可以按小额贷款公司利率在税扣除?
根据国家税务总局公告2011年第34号规定，“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除，金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构”。小额贷款公司是省政府金融办批准成立的从事贷款业务的企业，因此非金融企业之间借款利率可以比照小额贷款公司利率在税扣除。
企业与小额贷款公司签订的借款合同需要缴纳印花税吗？
企业向小额贷款公司借款的利息支出土地增值税可以据实扣除吗？
根据《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）的规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供 金融机构 证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
由于小额贷款公司通常未能取得金融许可证，不被认可为金融机构，因此企业向小额贷款公司借款的利息支出土地增值税往往不允许据实扣除，但是可以按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。
Ⅳ 小额贷款公司要交哪些税种
小额贷款公司应依法缴纳企业所得税小额贷款公司可以由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，但其公司性质为有限责任公司或股份有限公司属企业法人。也就是说，虽然自然人符合规定条件也可设立小额贷款公司，但由于新企业所得税法实行法人所得税制，《中国银行业监督管理委员会、中国人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见》及实施条例规定，中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织依照本法的规定，就其年度应纳税所得额缴纳企业所得税，适用税率25%。
另外，如果所设公司符合条件的小型微利企业，可减按20%的税率缴纳企业所得税。国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知（国税函[2008]159号）具体界定，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，因此无论小额贷款公司是由企业法人与其他社会组织投资设立还是由自然人成立必须依法缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任。因此，新企业所得税法及其实施条例将依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。也就是说，自然人设立的小额贷款公司基于其法人性质应缴纳企业所得税而不是个人所得税。
自然人股东分得税后利润应缴纳个人所得税2006年1月实施的新《中国银行业监督管理委员会、中国人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见》使得一人公司法律制度在我国首次得以确立，一人公司是依照《公司法》成立负有有限责任的法人企业，由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此，在纳税时将一人公司与其股东分别对待，即对一人公司先行征收企业所得税，同时再对其作为股东根据公司章程规定分得的税后利润，即因其拥有股权而取得的利息、股息、红利所得，按照《中国银行业监督管理委员会、中国人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见》的规定，按“利息、股息、红利所得”，适用20%的税率征收个人所得税。
这里需要简单提及的是，除上述主体税种外，还可能涉及诸如城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、教育费附加等。